關(guān)聯(lián)申報(bào)的關(guān)聯(lián)方是什么意思

關(guān)聯(lián)申報(bào)是指實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)的報(bào)表。
（一）A公司關(guān)聯(lián)申報(bào)
1、企業(yè)基本情況
A企業(yè)93年成立，外商獨(dú)資企業(yè)，注冊資本18000萬美元，經(jīng)營期50年。主要從事冰淇淋的生產(chǎn)和銷售，自2012年起，開始從事母公司B企業(yè)在華制造企業(yè)生產(chǎn)的家庭和個(gè)人護(hù)理類產(chǎn)品和食品類產(chǎn)品在中國北部的銷售。2015年主營業(yè)務(wù)收入49.2億元，制造業(yè)務(wù)和分銷業(yè)務(wù)分別占A企業(yè)中國營業(yè)收入總額的33.14%和66.86%。2015年交易總額88.5億元，關(guān)聯(lián)交易總額25.4億元，其中境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易額22.4億元，境外關(guān)聯(lián)交易額3億元。A企業(yè)在冰淇淋生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)上承擔(dān)綜合性生產(chǎn)廠商，在家庭和個(gè)人護(hù)理類產(chǎn)品和食品類產(chǎn)品的分銷業(yè)務(wù)定位為銷售商。 2、案例審核過程
在審核該企業(yè)關(guān)聯(lián)資料時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在支付特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和企業(yè)利潤率方面存在疑點(diǎn)。一是關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品品牌我們認(rèn)為A企業(yè)的母公司除了提供品牌名稱外，關(guān)于品牌的推廣、營銷、宣傳等品牌貢獻(xiàn)度主要由A企業(yè)負(fù)責(zé)，支付給母公司的商標(biāo)使用費(fèi)比例過高。二是企業(yè)支付給母公司的技術(shù)服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的計(jì)價(jià)依據(jù)、受益對象、服務(wù)方式等范圍、標(biāo)準(zhǔn)和分配辦法沒有按照獨(dú)立企業(yè)交易原則支付。三是A企業(yè)境外關(guān)聯(lián)利潤率0.91%，境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)整體利潤率2.23%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均利潤率7.45%水平。 3、處理結(jié)果
我們和國際稅收管理科共同約談了納稅人，提出我們在審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，講明了稅收政策。納稅人對我們提出的疑點(diǎn)給予了數(shù)字、文字方面的解釋和說明，但整體上表示接受，同意進(jìn)行納稅調(diào)整。本案例尚未結(jié)案，我們還將持續(xù)關(guān)注，預(yù)計(jì)補(bǔ)稅和加收銀行利息6000萬元以上。
4、案例啟示
特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)都是經(jīng)常發(fā)生在關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)，通過對外支付商標(biāo)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等方式達(dá)到避稅的目的，也是關(guān)聯(lián)交易侵蝕國家利益的主要方式。企業(yè)在可比公司篩選、功能和風(fēng)險(xiǎn)分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇這些司空見慣的事項(xiàng)往往使用障眼法，模糊我們的雙眼，表面上是按照獨(dú)立交易原則支付貨款、提供服務(wù)，實(shí)際上達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤的目的，造成稅款的流失。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要切實(shí)提高關(guān)聯(lián)交易的重視程度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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