公允價值計量轉(zhuǎn)成本法核算的賬務(wù)如何處理

2020-07-07 中級會計職稱 990人瀏覽

老師回答

公允價值計量轉(zhuǎn)換為成本法的核算指的是，在原投資按公允價值計量中，追加投資日長期股權(quán)投資初始投資成本等于原投資公允價值與新增投資成本相加之和。

由于在個別報表已經(jīng)調(diào)整過公允價值，合并報表無需調(diào)整。

公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（即通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制企業(yè)合并）

投資方原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的權(quán)益性投資，或者原持有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因追加投資等原因，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，即通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制企業(yè)合并，即投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的。按下列會計處理方法核算（不構(gòu)成“一攬子交易”）：

1.例如：5%（金融資產(chǎn)）→60%（成本法）

（1）購買日之前持有的股權(quán)投資，采用金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，應(yīng)當(dāng)將按照該準(zhǔn)則確定的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資公允價值＋新增投資成本】

貸：可供出售金融資產(chǎn)【賬面價值】

銀行存款等

投資收益【原投資的公允價值－賬面價值】

（2）原持有股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入改按成本法核算的當(dāng)期投資收益。

借：其他綜合收益

貸：投資收益
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