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套期工具屬于什么類科目

2023-09-20 中級會計職稱 1144人瀏覽
老師回答
  套期工具屬于共同類科目。套期,是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等特定風(fēng)險引起的風(fēng)險敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險管理活動。
  套期的分類:
  在套期會計中,套期分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。
  1.公允價值套期
  是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾,或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進行的套期。
  2.現(xiàn)金流量套期
  是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易,或與上述項目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險,且將影響企業(yè)的損益。
  尚未確認(rèn)的確定承諾中,只有外匯風(fēng)險可作為現(xiàn)金流量套期。
  3.境外經(jīng)營凈投資套期
  境外經(jīng)營凈投資套期,是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險敞口進行的套期。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風(fēng)險是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。
  此外,企業(yè)對確定承諾的外匯風(fēng)險進行套期的,可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期處理。例如,某航空公司簽訂一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同(尚未確認(rèn)的確定承諾),為規(guī)避外匯風(fēng)險,簽訂一項外匯遠(yuǎn)期合同,對該確定承諾的外匯風(fēng)險引起的公允價值變動或者現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進行套期。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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