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資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2023-05-18 中級會計職稱 1165人瀏覽
老師回答
  資產(chǎn)負(fù)債表的編制有不同情況,分別是:1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列,2.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列,3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列,4.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列,5.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列。
資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
  一、根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
  例如,資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計負(fù)債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。
  二、根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列
  主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。
  “貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列;
  “存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購(在途物資)”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列;
  “未分配利潤”項目,平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了,該項目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。
  三、根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列
  “應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列;
  “預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;
  “應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;
  “預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。
  四、根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列
  “長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。
  五、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。
  1、貨幣資金=(庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金)總賬余額
  2、應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額
  3、預(yù)收款項=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額
  4、應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額
  5、預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額
  6、存貨=所有存貨類總賬余額合計+“生產(chǎn)成本”總賬余額-“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬余額
  7、固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
  8、無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
  9、長期股權(quán)投資=“長期股權(quán)投資”總賬余額-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬余額
  10、長期借款=“長期借款”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的“長期借款”
  11、長期待攤費用=“長期待攤費用”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)“長期待攤費用”
  12、未分配利潤=(本年利潤+利潤分配)總賬余額

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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

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