長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換總結(jié)

2022-07-14 中級會計職稱 1944人瀏覽

老師回答

由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法：

如果此前5%的持股比例是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：

原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當日的公允價值全部出售，再將原投資和新增投資按照當日的公允價值進行回購。

借：長期股權(quán)投資-投資成本（原股權(quán)投資的公允價值+新增投資支付對價的公允價值）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款等（付出對價的公允價值）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，也可能在借方）

如果此前5%的持股比例是以公允價值記錄且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資：

原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當日的公允價值全部出售，再將原投資和新增投資按照當日的公允價值進行回購，所以需要將其他權(quán)益工具投資賬面價值和當日公允價值的差額計入留存收益，同時原計入其他綜合收益的金額需要結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。借：長期股權(quán)投資-投資成本（原股權(quán)投資的公允價值+新增投資支付對價的公允價值）

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價值）

銀行存款等（付出對價的公允價值）

盈余公積

利潤分配-未分配利潤

備注：留存收益是交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，也可能在借方。

同時：

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤分配-未分配利潤

或做相反分錄

以上兩種情況在具體轉(zhuǎn)換時，要比較上述計算所得的初始投資成本，與按照追加投資后新的持股比例計算確定的應(yīng)享有被投資在追加投資日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額。

如果前者大于后者，則不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

如果前者小于小于后者，則應(yīng)當按照其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入當期“營業(yè)外收入”。

該轉(zhuǎn)換不涉及合并報表的調(diào)整。

從權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（非同一控制下）

以上就是【長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換總結(jié)】的全部解答，如果想要學習更多知識，歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站！

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