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現(xiàn)金流量的確定原則是什么

2022-06-27 中級會計職稱 1492人瀏覽
老師回答
正確確定項目的財務現(xiàn)金流量，是編制項目財務現(xiàn)金流量表，進行項目財務盈利性分析的基礎。確定財務現(xiàn)金流量，應注意以下幾個問題：
1．目標標準原則。這一原則實質在第二章已經(jīng)介紹過了。即從企業(yè)的角度，凡是有利于其目標實現(xiàn)的，即為項目的現(xiàn)金流入；凡是不利于其目標實現(xiàn)的，即為項目的現(xiàn)金流出。例如，在考慮全部投資的盈利能力時，貸款的還本付息就不是項目的流出，因為貸款本身即為“全部投資”的一部分。
但是，在考慮自有資金的盈利能力時，貸款的還本付息就構成了項目現(xiàn)金流出的一部分，因為從自有資金的角度來說，貸款的還本付息顯然不利于其目標(盈利)的實現(xiàn)。
2．確定項目現(xiàn)金流量時，應遵循收付實現(xiàn)制原則，而非會計中的權責發(fā)生制原則。也就是說，要按現(xiàn)金收支實際發(fā)生的時間記錄現(xiàn)金流量。這也就可以理解為什么在現(xiàn)金流量表中沒有折舊和攤銷項目。這是因為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資在項目建設前期已經(jīng)發(fā)生了，并且已記入了相關的現(xiàn)金流出(“建設投資”項目)中，折舊和攤銷只體現(xiàn)在會計賬簿上，并不是實際的現(xiàn)金流出。
其他現(xiàn)金流量項目也是按這一原則處理的。這樣做的目的是能夠按照貨幣的時間價值，科學地考慮項目的盈利狀況。
3．只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關的現(xiàn)金流量。所謂增量現(xiàn)金流量，是指接受或拒絕某個投資方案后，企業(yè)總現(xiàn)金流量因此而發(fā)生的變化。
例如，評價企業(yè)改建項目的效益時，不能僅考慮改建后企業(yè)的現(xiàn)金流量，因為這部分現(xiàn)金流量并不都是由企業(yè)改建而引起的，它還包含著企業(yè)原有的生產(chǎn)基礎，因而還必須考慮企業(yè)改建前的現(xiàn)金流量，只有增量部分才是與項目相關的現(xiàn)金流量。這實際上就是本書第二章所說的“有無項目比較原則”。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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