上月的暫估入賬,在下月初全額沖回,下月來發(fā)票的按實際金額重新作正常賬務(wù)處理。
如有多項暫估入庫并不能在下月取得實際結(jié)算票據(jù)的,建議設(shè)置平行式明細(xì)賬核算。
原材料已到,只支付了部分貨款,收到部分貨款的發(fā)票實務(wù)中可能會存在一筆貨款分批開具發(fā)票的情形。對于已經(jīng)開具發(fā)票的部分原材料可憑發(fā)票入賬,期末只暫估尚未開具發(fā)票的那部分原材料的價格。
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款
下月初用紅字
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款(紅字)
收到發(fā)票
借:原材料(材料采購)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
資料擴(kuò)展:
記賬憑證
記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額而填制的,作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。在前面的章節(jié)中曾指出,在登記賬簿之前,應(yīng)按實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制會計分錄,然后據(jù)以登記賬簿,在實際工作中,會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。
記賬憑證包括憑證名稱、編制憑證的日期及編號、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。
記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。
(一)專用記賬憑證
專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系,又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。
收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證,它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。
付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證,它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證和付款憑證是用來記錄貨幣收付業(yè)務(wù)的憑證既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬等賬簿的依據(jù),也是出納人員收、付款項的依據(jù)。出納人員不能依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證收付款項,必須根據(jù)會計主管人員或指定人員審核批準(zhǔn)的收款憑證和付款憑證收付款項,以加強(qiáng)對貨幣資金的管理,有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。
轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù))的憑證,它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)。
(二)通用記賬憑證
通用記賬憑證的格式,不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的經(jīng)濟(jì)單位,為了簡化憑證可以使用通用記賬憑證,記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
記賬憑證按其包括的會計科目是否單一,分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。
(一)復(fù)式記賬憑證。
復(fù)式記賬憑證又叫做多科目記賬憑證,要求將某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目集中填列在一張記賬憑證上。復(fù)式記賬憑證可以集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系,因而便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,了解資金的來龍去脈;便于查賬,同時可以減少填制記賬憑證的工作量,減少記賬憑證的數(shù)量;但是不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額,不便于分工記賬。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式都是復(fù)式記賬憑證的格式。
(二)單式記賬憑證。
單式記賬憑證又叫做單科目記賬憑證,要求將某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目,分別填制記賬憑證,每張記賬憑證只填列一個會計科目,其對方科目只供參考,不據(jù)以記賬。也就是把某一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄,按其所涉及的會計科目,分散填制兩張或兩張以上的記賬憑證。
單式記賬憑證便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額,便于分工記賬;但是填制記賬憑證的工作量變大,而且出現(xiàn)差錯不易查找。