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材料會(huì)計(jì)分錄

2022-05-20 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1198人瀏覽
老師回答
材料會(huì)計(jì)分錄：
(一)原材料按實(shí)際成本核算
(1)購(gòu)入環(huán)節(jié)
①材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
②貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
驗(yàn)收入庫(kù)后：
借：原材料
貸：在途物資
③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】(款未付+貨到)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料(金額紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
預(yù)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款(一站到底)
補(bǔ)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)
貸：銀行存款
(2)發(fā)出材料
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料
借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費(fèi)用(間接材料成本)
銷售費(fèi)用(銷售環(huán)節(jié)消耗)
管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗)
研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)
委托加工物資(發(fā)出加工材料)
貸：原材料
銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
(二)采用計(jì)劃成本核算
(1)貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨到)
①以實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu)：
借：材料采購(gòu)(借方，實(shí)際成本)【計(jì)劃成本法下，材料采購(gòu)作為中轉(zhuǎn)站】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額，稅肯定按實(shí)際的算)
貸：銀行存款/其他貨幣資金等
②原材料收入，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：
借：原材料(計(jì)劃成本)
貸：材料采購(gòu)(貸方，計(jì)劃成本)
③結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借：材料成本差異(借方超支)
貸：材料采購(gòu)
或反之(貸方節(jié)約)
(2)貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)
借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(3)款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到)
借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等
同時(shí)：
借：原材料(計(jì)劃成本)
貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)
借：材料成本差異(借方超支)
貸：材料采購(gòu)
或反之(節(jié)約差)
(4)材料已入庫(kù)，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬。
3.發(fā)出原材料
賬務(wù)處理
發(fā)出時(shí)：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸：原材料(計(jì)劃成本)
期末分?jǐn)偝杀静町悤r(shí)(調(diào)回實(shí)際成本)：
借：生產(chǎn)成本等
貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)
借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)
貸：生產(chǎn)成本等
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楊志國(guó)

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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