投資收益包括哪些

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1861人瀏覽

老師回答

投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。它既包括項(xiàng)目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收（即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金）的價(jià)值。投資可分為實(shí)業(yè)投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。

企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處置投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。

企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營(yíng)證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資收益的主要賬務(wù)處理

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

（三）出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

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