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流動比率的計算公式

2021-12-08 中級會計職稱 1915人瀏覽
老師回答
流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計*100%。流動比率越高,企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大,但是,比率太大表明流動資產(chǎn)占用較多,會影響經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力。一般認(rèn)為合理的最低流動比率為2。
流動比率是流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率,用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前,可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。
流動比率數(shù)據(jù)弱點
1.無法評估未來資金流量。
流動性代表企業(yè)運用足夠的現(xiàn)金流入以平衡所需現(xiàn)金流出的能力。而流動比率各項要素都來自資產(chǎn)負(fù)債表的時點指標(biāo),只能表示企業(yè)在某一特定時刻一切可用資源及需償還債務(wù)的狀態(tài)或存量,與未來資金流量并無因果關(guān)系。因此,流動比率無法用以評估企業(yè)未來資金的流動性。
2.未反映企業(yè)資金融通狀況。
在一個注重財務(wù)管理的企業(yè)中,持有現(xiàn)金的目的在于防范現(xiàn)金短缺現(xiàn)象。然而,現(xiàn)金屬于非獲利性或獲利性極低的資產(chǎn),一般企業(yè)均盡量減少現(xiàn)金數(shù)額。事實上,通常有許多企業(yè)在現(xiàn)金短缺時轉(zhuǎn)向金融機構(gòu)借款,此項資金融通的數(shù)額,未能在流動比率的公式中得到反映。
3.應(yīng)收賬款的偏差性。
應(yīng)收賬款額度的大小往往受銷貨條件及信用政策等因素的影響,企業(yè)的應(yīng)收賬款一般具有循環(huán)性質(zhì),除非企業(yè)清算,否則,應(yīng)收賬款經(jīng)常保持相對穩(wěn)定的數(shù)額,因而不能將應(yīng)收賬款作為未來現(xiàn)金凈流入的可靠指標(biāo)。在分析流動比率時,如把應(yīng)收賬款的多寡視為未來現(xiàn)金流入量的可靠指標(biāo),而未考慮企業(yè)的銷貨條件、信用政策及其他有關(guān)因素,則難免會發(fā)生偏差。
4.存貨價值確定的不穩(wěn)定性。
經(jīng)由存貨而產(chǎn)生的未來短期現(xiàn)金流入量,常取決于銷售毛利的大小。一般企業(yè)均以成本表示存貨的價值,并據(jù)以計算流動比率。事實上,經(jīng)由存貨而發(fā)生的未來短期內(nèi)現(xiàn)金流入量,除了銷售成本外,還有銷售毛利,然而流動比率未考慮毛利因素。
5.粉飾效應(yīng)。
企業(yè)管理者為了顯示出良好的財務(wù)指標(biāo),會通過一些方法粉飾流動比率。例如:對以賒購方式購買的貨物,故意把接近年終要進的貨推遲到下年初再購買;或年終加速進貨,將計劃下年初購進的貨物提前至年內(nèi)購進等等,都會人為地影響流動比率。當(dāng)公司的流動比率大于1時,利用現(xiàn)金償還部分應(yīng)收賬款,流動比率會進一步增大。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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