實物折扣的稅務(wù)處理是什么

2021-12-08 中級會計職稱 598人瀏覽

老師回答

實物折扣的稅務(wù)處理：視同銷售，贈送折扣的物品也要繳納增值稅。折扣銷售(商業(yè)折扣)一般指的是價格折扣，是由于促銷而發(fā)生的。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除。

銷售折扣(現(xiàn)金折扣)：不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額。計算企業(yè)所得稅時，現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費用”，可稅前扣除。

銷售折讓：一般因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的折讓，稅法承認(rèn)。按規(guī)定開具紅字發(fā)票，可以從銷售額中減除折讓額。

商業(yè)折扣會計處理的有關(guān)規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

在銷售折扣的情況下，企業(yè)銷售收入入賬金額應(yīng)按扣除銷售折扣以后的實際銷售金額加以確認(rèn)，即以全部銷售凈額除稅后貸記主營業(yè)務(wù)收入，以全部銷售凈額借記應(yīng)收賬款或銀行存款，以應(yīng)收賬款與產(chǎn)品銷售收入二者的差額貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

商業(yè)折扣稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定

國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20081875號)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬千商業(yè)折扣、商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。對于銷售折扣，現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同)，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額計算增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

稅法中認(rèn)可的銷售折扣僅指銷售折扣與銷售額在同一張發(fā)票注明的情況?！秶叶悇?wù)局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》(國稅函[19971472號)規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。另外在增值稅的處理上，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1993]第154號)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》“視同銷售貨物”中的“無償贈送他人”的規(guī)定，計算繳納增值稅，同時計入應(yīng)納稅所得額。

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