適用納稅擔保的情形有哪些

2021-12-08 中級會計職稱 1055人瀏覽

老師回答

適用納稅擔保的情形有：

稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的;

欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的;

稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

納稅擔保形式

1、納稅人提供的并經(jīng)主管國家稅務機關認可的納稅擔保人作納稅擔保，納稅擔保人必須是經(jīng)主管國家稅務機關認可的，在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。國家機關不能作為納稅擔保人；

2、納稅人以其所擁有的未設置抵押權(quán)的財產(chǎn)作納稅擔保；

3、納稅人預繳納保證金。

納稅擔保范圍

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關費用支出。

用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳。

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