審計工作底稿的用途是什么

2021-12-08 中級會計職稱 1357人瀏覽

老師回答

審計工作底稿的用途是注冊會計師對審計計劃、審計程序、審計證據(jù)和審計結論的記錄，是審計證據(jù)的載體;可用于質量控制復核、監(jiān)督會計師事務所以及第三方檢查等。審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。

審計工作底稿編制目的

注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：1.提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結論進行有效復核和評價。

⒉提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

審計工作底稿的內容

1.通常包括的內容

總體審計策略；具體審計計劃；重大事項概要；

分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）、問題備忘錄（對某一事項或問題的概要的匯總記錄）、核對表（為核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格）。

詢證函回函、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件）、管理層書面聲明、被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。

審計工作底稿不能代替被審計單位的會計記錄[兩種證據(jù)缺一不可。說明復印會計記錄是必要的]。

2.通常不包括的內容

（1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿；

（2）反映不全面或初步思考的記錄；

（3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本；

（4）重復的文件、記錄等。

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