國(guó)際避稅的主要手段是什么

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1898人瀏覽

老師回答

國(guó)際避稅的主要手段是：轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅；利用國(guó)際避稅地避稅；濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務(wù)避稅。國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。

基本方式和方法主要有以下幾類(lèi):

1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅是指跨國(guó)納稅人人為地壓低中國(guó)境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售貨物、貸款、服務(wù)、租賃和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，或有意提高境外公司向中國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)貨、貸款、服務(wù)等收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，使中國(guó)關(guān)聯(lián)公司的利潤(rùn)減少，轉(zhuǎn)移集中到低稅國(guó)家（地區(qū)）的關(guān)聯(lián)公司。

2.利用國(guó)際避稅地避稅。

國(guó)際避稅地，也稱(chēng)避稅港或避稅樂(lè)園，是指一國(guó)為吸引外國(guó)資本流入，繁榮該國(guó)經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身資本不足和改善國(guó)際收支情況，或引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù)以提高該國(guó)技術(shù)水平，在該國(guó)或確定范圍內(nèi)，允許外國(guó)人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)可以不必納稅或只需支付很少稅收的地區(qū)。避稅最常見(jiàn)、最一般的手法就是跨國(guó)公司在國(guó)際避稅地虛設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所轉(zhuǎn)移收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)避稅。

3.濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅。

國(guó)際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家為解決國(guó)際雙重征稅問(wèn)題和調(diào)整國(guó)家間稅收利益分配關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。為達(dá)到消除國(guó)際雙重征稅目的，締約國(guó)間都要作出相應(yīng)的約束和讓步，從而形成締約國(guó)居民適用的優(yōu)惠條款。目前中國(guó)已同80多個(gè)國(guó)家簽訂稅收協(xié)定。然而國(guó)際避稅活動(dòng)是無(wú)孔不入的，一些原本無(wú)資格享受某一特定稅收協(xié)定優(yōu)惠的非締約國(guó)居民，采取種種巧妙的手法，如通過(guò)設(shè)置直接的導(dǎo)管公司、直接利用雙邊關(guān)系設(shè)置低股權(quán)控股公司而享受稅收協(xié)定待遇，從而減輕其在中國(guó)的納稅義務(wù)，這種濫用稅收協(xié)定避稅的行為還將隨著中國(guó)對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大而產(chǎn)生。

4.利用電子商務(wù)避稅。

電子商務(wù)是采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，是在互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)信息技術(shù)系統(tǒng)相結(jié)合的背景下產(chǎn)生的相互關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)商務(wù)活動(dòng)。在實(shí)現(xiàn)了書(shū)寫(xiě)電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、交易無(wú)紙化、支付現(xiàn)代化的同時(shí)，也引起了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)信息的儲(chǔ)存介質(zhì)、審計(jì)的技術(shù)方法、審計(jì)方式等一系列的重大變化。而這些使得國(guó)際稅收中傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也給世界各國(guó)政府提出了國(guó)際反避稅的新課題。

5改變居民身份

主要是指跨國(guó)納稅人通過(guò)跨境遷移，或者在一國(guó)境內(nèi)避免成為該國(guó)居民，以改變相關(guān)國(guó)家的稅收管轄權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避目標(biāo)的方式。

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