國際避稅的主要手段是什么

2021-12-08 中級會計職稱 1898人瀏覽

老師回答

國際避稅的主要手段是：轉(zhuǎn)讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務(wù)避稅。國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。

基本方式和方法主要有以下幾類:

1.轉(zhuǎn)讓定價避稅。

轉(zhuǎn)讓定價方式避稅是指跨國納稅人人為地壓低中國境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司銷售貨物、貸款、服務(wù)、租賃和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的收入或費用分配標準，或有意提高境外公司向中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司銷貨、貸款、服務(wù)等收入或費用分配標準，使中國關(guān)聯(lián)公司的利潤減少，轉(zhuǎn)移集中到低稅國家（地區(qū)）的關(guān)聯(lián)公司。

2.利用國際避稅地避稅。

國際避稅地，也稱避稅港或避稅樂園，是指一國為吸引外國資本流入，繁榮該國經(jīng)濟，彌補自身資本不足和改善國際收支情況，或引進外國先進技術(shù)以提高該國技術(shù)水平，在該國或確定范圍內(nèi)，允許外國人在此投資和從事各種經(jīng)濟活動取得收入或擁有財產(chǎn)可以不必納稅或只需支付很少稅收的地區(qū)。避稅最常見、最一般的手法就是跨國公司在國際避稅地虛設(shè)經(jīng)營機構(gòu)或場所轉(zhuǎn)移收入，轉(zhuǎn)移利潤，實現(xiàn)避稅。

3.濫用國際稅收協(xié)定避稅。

國際稅收協(xié)定是兩個或兩個以上主權(quán)國家為解決國際雙重征稅問題和調(diào)整國家間稅收利益分配關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議。為達到消除國際雙重征稅目的，締約國間都要作出相應(yīng)的約束和讓步，從而形成締約國居民適用的優(yōu)惠條款。目前中國已同80多個國家簽訂稅收協(xié)定。然而國際避稅活動是無孔不入的，一些原本無資格享受某一特定稅收協(xié)定優(yōu)惠的非締約國居民，采取種種巧妙的手法，如通過設(shè)置直接的導(dǎo)管公司、直接利用雙邊關(guān)系設(shè)置低股權(quán)控股公司而享受稅收協(xié)定待遇，從而減輕其在中國的納稅義務(wù)，這種濫用稅收協(xié)定避稅的行為還將隨著中國對外開放的擴大而產(chǎn)生。

4.利用電子商務(wù)避稅。

電子商務(wù)是采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動，是在互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)信息技術(shù)系統(tǒng)相結(jié)合的背景下產(chǎn)生的相互關(guān)聯(lián)的動態(tài)商務(wù)活動。在實現(xiàn)了書寫電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、交易無紙化、支付現(xiàn)代化的同時，也引起了審計環(huán)境、審計線索、審計信息的儲存介質(zhì)、審計的技術(shù)方法、審計方式等一系列的重大變化。而這些使得國際稅收中傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念無法對其進行有效約束，無法準確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動世界經(jīng)濟的發(fā)展，同時也給世界各國政府提出了國際反避稅的新課題。

5改變居民身份

主要是指跨國納稅人通過跨境遷移，或者在一國境內(nèi)避免成為該國居民，以改變相關(guān)國家的稅收管轄權(quán)，從而實現(xiàn)規(guī)避目標的方式。

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