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直接向學校捐贈的款項能否稅前扣除?

2023-07-25 企業(yè)所得稅 1008人瀏覽
老師回答
  根據(jù)財稅[2018]15號、《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予扣除,超過部分準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除;如果屬于非公益性捐贈支出,則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  由于貴司是直接捐贈給高校,不屬于通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的捐贈,故,不能按照公益性捐贈支出作稅前扣除。

  如果貴司希望按照公益性捐贈支出作稅前扣除,那么可以通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構指定捐贈給該高校。除此之外,由于貴司與高校會有合作關系,貴司也可以選擇作為具有廣告性質的贊助支出給予高校,以此,貴司可以按照企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的廣告性質支出做限額扣除。故,按照不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分限額扣除;超過部分,結轉以后納稅年度扣除。

  ————

  相關規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

  第十條在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

 ?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出;

 ?。┵澲С觯?br />
  《企業(yè)所得稅法實施條例》

  第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

  第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

  《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅[2018]15號)

  一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
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