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沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的出口業(yè)務(wù)適用免稅還是視同

2023-07-24 企業(yè)所得稅 692人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條第八項(xiàng)的規(guī)定,出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

  貴司在確定無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下,不得退稅,應(yīng)當(dāng)按照免稅處理。

  補(bǔ)充說明:出口貨物需要視同內(nèi)銷的,通常指財(cái)稅[2012]39號(hào)第七條第(一)款規(guī)定的范圍內(nèi)的情形。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))

  七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

  下列出口貨物勞務(wù),不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅):

  (一)適用范圍。

  適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),是指:

  1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

  2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

  3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

  4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

  5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

  6.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙

  7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù):

 ?。?)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退(免)稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行,或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。
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    2023-07-24 15:07 4648人看過

陸陸

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