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跨年后取得發(fā)票能否稅前扣除

2019-07-30 管理會計師 1940人瀏覽
老師回答
  國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。
  公告的主要精神是:
  1、所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù)。
  2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項申報及說明后,可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
  3、在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
  4、申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款,時限不得超過3年。
  綜上,可以提煉出簡單易懂的規(guī)則:費用真實發(fā)生,跨年也可入賬,申報可以抵扣,時限不能太長。
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錢自嚴(yán)

教授

浙江大學(xué)商學(xué)院MBA教授、高頓咨詢專家組成員

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    目前考試難度適中,主要針對從業(yè)人員的基礎(chǔ)知識掌握,對教材的熟悉以及綜合運用管理會計專業(yè)知識與工具進行分析、判斷和處理實際問題的能力。
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