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盈余公積怎么算

2022-03-08 稅務(wù)師 1073人瀏覽
老師回答
盈余公積分為兩種:一是法定盈余公積,法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取,法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積,任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東大會(huì)的決議決定的比例進(jìn)行提取。
科目
由于法定公積金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)提取盈余公積時(shí),借記“利潤分配”科目,貸記“盈余公積”(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目。
從理論上講,企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤屬于企業(yè)所有者所有,成為所有者權(quán)益的一部分,從其中提取的法定公益金也屬于企業(yè)所有者所有。由于社會(huì)主義生產(chǎn)資料公有制形式的特殊性,我國法律規(guī)定企業(yè)必須從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤中提取一定比例數(shù)額的利潤作為法定公益金,用于企業(yè)職工集體福利方面開支的資金來源。企業(yè)使用這部分公益金之后,則意味著未來可使用的公益金數(shù)額的減少。為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結(jié)余情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“盈余公積”賬戶下單設(shè)“法定公益金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。這部分公益金雖然是用于職工福利支出,但與用于職工個(gè)人的福利支出不同,其支出使用一般會(huì)形成一定的實(shí)物資產(chǎn)。因此,企業(yè)在使用公益金購建集體福利設(shè)施等形成固定資產(chǎn)后,一方面應(yīng)登記形成的資產(chǎn)的價(jià)值,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將其使用的數(shù)額從公益金賬戶中轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)至任意盈余公積賬戶,從而使公益金賬戶結(jié)余的數(shù)額減少,反映為企業(yè)未來可使用的公益金的數(shù)額。進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際使用公益金的數(shù)額,借記“盈余公積——法定公益金”科目,貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。對(duì)于用公益金購建集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí),應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)購建的原始支出中使用的公益金的數(shù)額,從任意盈余公積轉(zhuǎn)回到公益金賬戶。進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)按照購建該固定資產(chǎn)原支出的公益金的數(shù)額,借記“盈余公積——任意盈余公積”科目,貸記“盈余公積——法定公益金”科目。
企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)增資本前的實(shí)收資本結(jié)構(gòu)比例,將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計(jì)入“實(shí)收資本(或股本)”科目下各所有者的明細(xì)賬,相應(yīng)增加各所有者對(duì)企業(yè)的資本投資。
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