稅收公平主義的意義在于
2021-12-08
稅務(wù)師
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老師回答
稅收公平主義的意義在于：必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平。稅法的基本原則有稅收法律主義;稅收公平主義;稅收合作信賴主義;實(shí)質(zhì)課稅原則。
衡量稅收公平原則的標(biāo)準(zhǔn)有兩個，即受益原則和能力原則。
⑴受益原則。根據(jù)納稅人從政府提供的公共物品中受益的多少，判定其應(yīng)納稅的多少和稅負(fù)是否公平，受益多者應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該說，按照市場平等交換的觀點(diǎn)，把納稅多少、稅負(fù)是否公平同享受利益的多少相結(jié)合，因此又稱為“利益說”。受益說的確能夠適用于公路使用的課稅和社會保險(xiǎn)方面，以及城市設(shè)施的建設(shè)，但是受益說不適用于大多數(shù)的公共產(chǎn)品，如國防、教育、社會治安方面。
例如，一個擁有巨大財(cái)產(chǎn)而又做事低調(diào)、深入簡出的富翁，而他雖富有但不開設(shè)工廠等經(jīng)營實(shí)體，他與社會交往不多，發(fā)生沖突的可能性??；而一個普通人為了生存而不得不在職場打拼、廣泛的接觸社會，后者與人發(fā)生沖突需要國家治安力量保護(hù)的幾率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于前者，怎么能夠說在社會治安資源方面前者享受了比后者更多，而要求其承擔(dān)比后者更重的稅負(fù)呢，因此，受益原則不能很好地全面解釋稅收公平原則。
⑵能力原則。根據(jù)納稅人的納稅能力來判斷其應(yīng)納稅額的多少和稅負(fù)是否公平，納稅能力強(qiáng)者即應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該說側(cè)重于把納稅能力的強(qiáng)弱同納稅多少、稅負(fù)是否公平相結(jié)合，因此又稱為“能力說”。
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稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配：負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平主義是法的平等性原則在稅法中的體現(xiàn)。
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