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全面預(yù)算編制是什么

2021-12-02 CPA 728人瀏覽
老師回答
全面預(yù)算編制是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
全面預(yù)算的編制
**公司全面預(yù)算按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合;分級編制，逐級匯總，綜合平衡”的程序編制。
(一)預(yù)算啟動
每年9月中旬由**公司全面預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算管理辦公室進行年度預(yù)算啟動工作，主要工作內(nèi)容是：下達**公司級年度運作計劃分工表，組織**公司各職能部門、分公司、子公司進行具體運作計劃的編制工作，審核、匯總、平衡各單位的運作計劃，確定年度預(yù)算目標(biāo)。
(二)**公司下達年度預(yù)算編制方案
**公司全面預(yù)算管理辦公室擬訂的年度預(yù)算編制方案，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會審批通過后，于每年10月中旬下達至各預(yù)算責(zé)任單位，組織預(yù)算編制工作。預(yù)算編制方案中應(yīng)包括編制范圍，編制內(nèi)容、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、表格樣式、預(yù)算編制前提條件等內(nèi)容。
1.編制范圍。根據(jù)省國資委的工作意見，全面預(yù)算的編制范圍應(yīng)與企業(yè)合并報表的范圍口徑一致。每年**公司納入合并報表范圍的單位可能發(fā)生變化，職能部室和分公司也有可能發(fā)生調(diào)整，所以有必要每個預(yù)算年度重新界定預(yù)算編制范圍，預(yù)算編制范圍界定的過程同時也是**公司預(yù)算責(zé)任主體界定的過程。
2.編制內(nèi)容。應(yīng)明確全面預(yù)算體系涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括：
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各單位可能形成現(xiàn)金收付的營業(yè)活動的預(yù)算，包括票款收入預(yù)算、主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、采購預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算等。
(2)資本預(yù)算。資本預(yù)算是各單位在預(yù)算期內(nèi)進行資本性活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算、工程項目投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算等。
(3)資金預(yù)算。資金預(yù)算是各單位在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，主要包括與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實現(xiàn)資金收支平衡。
(4)財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。主要以預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等形式反映。
3.編制流程及說明。主要說明預(yù)算編制工作在什么時間，由什么單位/崗位，完成何項工作，形成什么樣的工作成果。預(yù)算編制流程與說明的內(nèi)容，本方案后續(xù)部分以流程圖和流程圖說明的形式給出了主要工作的示例。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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