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交易性金融資產(chǎn)處置時公允價值變動損益是什么

2020-06-15 CPA 1299人瀏覽
老師回答
交易性金融資產(chǎn)處置時公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量,即后續(xù)采用公允價值計量模式時,期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準則下一個全新項目,其對上市公司的凈利潤與應(yīng)交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值),
投資收益(發(fā)生的交易費用),
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利),
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息),
貸:銀行存款等。
2、持有期間的股利或利息,
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例),
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息),
貸:投資收益,
3、資產(chǎn)負債表日公允價值變動,
(1)、公允價值上升,
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動,
貸:公允價值變動損益,
(2)、公允價值下降,
借:公允價值變動損益,
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動,
4、出售交易性金融資產(chǎn),
借:銀行存款等,
貸:交易性金融資產(chǎn),
投資收益(差額,也可能在借方),
同時:
借:公允價值變動損益,
貸:投資收益,
或:
借:投資收益,
貸:公允價值變動損益。
以上就是【交易性金融資產(chǎn)處置時公允價值變動損益是什么】的全部解答,如果你想要學(xué)習(xí)更多這方面的【注冊會計師】知識,歡迎大家前往高頓教育注冊會計師官網(wǎng)!
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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