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交易性金融資產(chǎn)出售會計分錄

2022-02-24 CPA 586人瀏覽

老師回答

出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄：借：銀行存款等（售價），公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額），貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額），投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方），公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）。

一、交易性金融資產(chǎn)：

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

二、滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

⑴、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

⑵、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生工具除外。

三、交易性金融資產(chǎn)的特點：

1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）。

2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

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