進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以跨期申報(bào)么

2020-05-20 CPA 1914人瀏覽

老師回答

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以跨期申報(bào)，同時(shí)調(diào)整賬務(wù)。當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)辦法：

在增值稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)的是本期（即當(dāng)月所認(rèn)證）進(jìn)項(xiàng)稅額中需求轉(zhuǎn)出的局部即可。

二、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：

當(dāng)征稅人購(gòu)進(jìn)的物資或承受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于個(gè)人福利，團(tuán)體消費(fèi)等狀況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不克不及從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

實(shí)際任務(wù)中，常常存在征稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的物資或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于消費(fèi)或非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)。但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中停止了抵扣。

當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)改動(dòng)用處，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、個(gè)人福利或團(tuán)體消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)物資發(fā)作非正常損失。

在產(chǎn)物和產(chǎn)制品發(fā)作非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)作的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處置中記入”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

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