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進項稅額的計算公式是什么

2021-12-07 CPA 528人瀏覽
老師回答
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。
準予抵扣的進項稅額：
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。
進項稅額=買價×扣除率
但需要說明兩點：
1.通常購貨時銷方的報價都是包含增值稅的價格。計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：
（不含增值稅）價格=含稅價/（1+增值稅稅率）
例如：企業(yè)購買一臺機器，廠家報價30萬元，那最終要付給廠家30萬元。其中就包括機器價格和增值稅。
增值稅進項稅額=300000/（1+17%）*17%=43589.74元
2.增值稅一般納稅人的稅率通常為17%，還有一檔適用于特殊商品的低稅率13%和適用出口商品的零稅率。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
拓展資料
進項稅的抵扣首先是針對一般納稅人。其次，進項稅額不是計算出來的，而是根據(jù)你單位實際取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等注明的進項稅額進行抵扣，且一定是要在稅務(wù)機關(guān)認證過的方可抵扣。第三，取得的專用發(fā)票一定要在該發(fā)票開具90天內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，同時要在認證通過的當月進行抵扣。第四，只有經(jīng)過認證的發(fā)票可以抵扣，而不論是否有銷售額。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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