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如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額?

2023-09-08 CPA 1527人瀏覽
老師回答
如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額?關于這個問題的答案,高頓小編已經整理了相關信息,現(xiàn)在為您解答。
一、如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額?
1.采取折扣方式銷售
注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。
①折扣銷售(商業(yè)折扣),銷售時折扣已確定發(fā)生,有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時直接扣除。
折扣銷售只限于價格的折扣,且需在金額欄體現(xiàn),在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實物折扣多付出的實物不按照折扣銷售處理,而按照視同銷售計算增值稅。
②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)
特點:銷售時預計可能發(fā)生,按照總價法入賬(不考慮現(xiàn)金折扣),在實際發(fā)生時作為理財性支出。
銷售折扣(現(xiàn)金折扣)的稅務處理規(guī)則:折扣額不得從銷售額中減除。
③銷售折讓可以從銷售額中減除。
2.采取以舊換新方式銷售
①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格;
②金銀首飾以舊換新業(yè)務按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。
3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價格,不能扣除還本支出。
4.采取以物易物方式銷售
①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅;
②雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計入銷售額
包裝物租金屬于“營改增”的有形動產租賃服務收入,一旦收取,就適用17%的增值稅稅率計稅。
包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進行增值稅處理:
①一年以內且未超過企業(yè)規(guī)定期限,單獨核算者,不做銷售處理;
②一年以內但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的,單獨核算者,做銷售處理;
③一年以上,一般做銷售處理;
④酒類(黃酒、啤酒除外)包裝物押金,收到就做銷售處理。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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