下推會(huì)計(jì)是什么

在企業(yè)合并時(shí)，一個(gè)會(huì)計(jì)主體在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，根據(jù)購買該主體有投票表決權(quán)的股份的交易，重新確立會(huì)計(jì)和報(bào)告基礎(chǔ)的行為。

在按購買法處理的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，母公司的投資成本與賬面價(jià)值不同，于是產(chǎn)生了合并價(jià)差。由于子公司仍然是一個(gè)獨(dú)立的法人，與外界簽訂債權(quán)債務(wù)協(xié)議、政府對企業(yè)的法律管制等，均需要子公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣，被并購的子公司究竟應(yīng)當(dāng)采用何種計(jì)價(jià)基礎(chǔ)陳報(bào)其資產(chǎn)和負(fù)債、計(jì)算成本和利潤，成為一個(gè)有爭議的問題。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，既然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)采用原始成本計(jì)價(jià)原則，在其個(gè)別報(bào)表中，被并購子公司應(yīng)當(dāng)按企業(yè)合并前的賬面價(jià)值報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債，計(jì)算成本、費(fèi)用。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中分?jǐn)偟奖毁徸庸緝糍Y產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)“下推”到子公司所編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)椋髽I(yè)合并業(yè)務(wù)足以證明子公司在編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)子公司的凈資產(chǎn)。這就是下推會(huì)計(jì)。