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經(jīng)營(yíng)融資租賃增值稅是多少

2021-12-07 CPA 1794人瀏覽
老師回答
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2016年3月23日下發(fā)的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))中,將融資租賃行業(yè)增值稅稅率劃為三種:不動(dòng)產(chǎn)融資租賃按11%征收;有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按17%征收;融資性售后回租視同貸款,按6%征收。
融資租賃業(yè)務(wù)增值稅是企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務(wù)的,屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”,適用6%的稅率。依據(jù)是財(cái)稅2016年36號(hào)文。
一、融資租賃服務(wù)概念:
融資租賃服務(wù):指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿(mǎn)付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷(xiāo)售給承租人,均屬于融資租賃。
二、融資租賃服務(wù)增值稅稅率:
1、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù):指出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)直接租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿(mǎn)付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅稅率:一般納稅人13,小規(guī)模納稅人3%。
2、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù):指承租方以融資為目的,將不動(dòng)產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅稅率:一般納稅人9%,小規(guī)模納稅人5%。
3、其他融資租賃服務(wù)
其他融資租賃服務(wù):指除有形動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形動(dòng)產(chǎn)融資租賃以外的融資租賃服務(wù)。
其他融資租賃服務(wù)增值稅稅率:一般納稅人13%或者9%,小規(guī)模納稅人5%。
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    2023-08-11 14:08 3903人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專(zhuān)家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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