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經(jīng)營融資租賃增值稅是多少

2021-12-07 CPA 1794人瀏覽
老師回答
財政部、國家稅務總局于2016年3月23日下發(fā)的《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業(yè)增值稅稅率劃為三種：不動產(chǎn)融資租賃按11%征收；有形動產(chǎn)融資租賃按17%征收；融資性售后回租視同貸款，按6%征收。
融資租賃業(yè)務增值稅是企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務的，屬于金融服務中的“貸款服務”，適用6%的稅率。依據(jù)是財稅2016年36號文。
一、融資租賃服務概念：
融資租賃服務：指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
二、融資租賃服務增值稅稅率：
1、有形動產(chǎn)融資租賃服務
有形動產(chǎn)融資租賃服務：指出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)直接租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。
有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅稅率：一般納稅人13，小規(guī)模納稅人3%。
2、不動產(chǎn)融資租賃服務
不動產(chǎn)融資租賃服務：指承租方以融資為目的，將不動產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務活動。
不動產(chǎn)融資租賃服務增值稅稅率：一般納稅人9%，小規(guī)模納稅人5%。
3、其他融資租賃服務
其他融資租賃服務：指除有形動產(chǎn)和無形動產(chǎn)融資租賃以外的融資租賃服務。
其他融資租賃服務增值稅稅率：一般納稅人13%或者9%，小規(guī)模納稅人5%。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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