不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異由于無形資產(chǎn)確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認的;融資租入的固定資產(chǎn)，確認時產(chǎn)生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認的。 不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況分析：
（一）除企業(yè)合并以外的交易，若其發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)。
（二）按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損，若數(shù)額較大，且缺乏證據(jù)表明企業(yè)未來期間將會有足夠的應(yīng)納稅所得額時，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
其實，不僅是可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度虧損問題，所有的遞延所得稅資產(chǎn)確認時，都要以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限。
擴展資料：
遞延所得稅特殊處理：
(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準則第二十二條規(guī)定，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項。
如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。
(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同，可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。 比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認的商譽。
(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。
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