銷項稅額抵減是什么科目

銷項稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級明細(xì)科目。銷項稅額抵減是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。 根據(jù)財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》(財會【2016】22號)文件關(guān)于銷項稅額抵減的會計處理規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。
增值稅購進(jìn)進(jìn)項的會計處理
①采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
借:在途物資、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】
應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】
貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】
發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
②采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時:
借:相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目
應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后
借:相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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