審計(jì)工作共分為五個(gè)階段,第一個(gè)階段為預(yù)審階段。所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報(bào)告,同時(shí)由于4月份之前有兩個(gè)重要節(jié)日,即春節(jié)和清明節(jié),實(shí)際年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間不足3個(gè)半月。所以一般會(huì)在11、12月的時(shí)候,安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審工作。
第一個(gè)階段:預(yù)審階段
所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報(bào)告,同時(shí)由于4月份之前有兩個(gè)重要節(jié)日,即春節(jié)和清明節(jié),實(shí)際年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間不足3個(gè)半月。所以一般會(huì)在11、12月的時(shí)候,安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審工作。
預(yù)審工作,相對(duì)輕松些,不需要編制很規(guī)范的底稿,也不需要出具審計(jì)報(bào)告。這個(gè)階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化,形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿,完成內(nèi)部控制測(cè)試底稿、實(shí)施涉及多科目的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。
第二階段:盤點(diǎn)
接近12月31日后的一個(gè)星期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最忙的時(shí)候,每個(gè)審計(jì)員都被安排到不同的項(xiàng)目上,對(duì)各種公司進(jìn)行年報(bào)盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)主要包括:存貨盤點(diǎn)、現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場(chǎng)查看等。
第三個(gè)階段:詢證
多數(shù)企業(yè)會(huì)在1月15號(hào)左右,完成上一個(gè)年度的賬務(wù)處理工作。這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員根據(jù)企業(yè)導(dǎo)出來(lái)的最末級(jí)科目余額表,對(duì)往來(lái)款發(fā)函抽樣,制作函證,并根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行往來(lái)款函證;根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息,理財(cái)信息、貸款余額信息等,編制銀行詢證函,親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行快遞發(fā)函;
第四個(gè)階段:現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)
之所以會(huì)有前面三個(gè)階段,就是為了縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間,避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財(cái)務(wù)部,畢竟公司還需要正常運(yùn)營(yíng)。畢竟4、5月份之前,公司財(cái)務(wù)部除了要應(yīng)付正常審計(jì)外,還需要申報(bào)各種稅、制定年度預(yù)算等。一般企業(yè)這個(gè)階段審計(jì)安排一周時(shí)間左右;這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)容主要包括:
1、對(duì)預(yù)審截點(diǎn)至資產(chǎn)負(fù)債表日期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核;
2、編制實(shí)質(zhì)性程序底稿,對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與公司財(cái)務(wù)、管理層進(jìn)行必要的溝通;
第五個(gè)階段:所內(nèi)整理
到了最后一個(gè)階段,所有外勤結(jié)束,這個(gè)時(shí)候需要回所,進(jìn)行底稿整理,將審定報(bào)表與紙質(zhì)底稿核對(duì);列出待補(bǔ)資料清單讓企業(yè)補(bǔ)充。完成審計(jì)報(bào)告初稿的編制及底稿完成差不多的時(shí)候就需要送到風(fēng)險(xiǎn)控制部審核;審核完成后,根據(jù)審核結(jié)果,繼續(xù)修改底稿、補(bǔ)充資料;最后所有待補(bǔ)事項(xiàng)均解決后,就可以出具審計(jì)報(bào)告了。
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