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審計工作底稿的所有權應該屬于

2020-07-18 初級會計職稱 1245人瀏覽
老師回答
審計工作底稿是注冊會計師對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄,屬于審計檔案。從一般意義上講,審計檔案的所有權應屬于執(zhí)行該項業(yè)務的注冊會計師。我國注冊會計師不能獨立于會計師事務所之外承攬審計業(yè)務,審計業(yè)務必須以會計師事務所的名義承接。因此,審計檔案的所有權屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。審計檔案是審計機關按照規(guī)定分類歸檔保管的在審計活動中形成的各種文件和材料。具體內(nèi)容包括:各種文件、電報、報表、憑證、信函、照片、錄音、錄像的原件及其復制件、批件、定稿、底稿和重要的修改稿等。
1、通常包括的內(nèi)容
(1)總體審計策略;具體審計計劃;重大事項概要。
(2)分析表(執(zhí)行分析程序的記錄)、問題備忘錄(對某一事項或問題的概要的匯總記錄)、核對表(為核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格)。
(3)詢證函回函、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)、管理層書面聲明、被審計單位文件記錄的摘要或復印件。
(4)業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。
(5)審計工作底稿不能代替被審計單位的會計記錄[兩種證據(jù)缺一不可。說明復印會計記錄是必要的]。
2、通常不包括的內(nèi)容
(1)已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。
(2)反映不全面或初步思考的記錄。
(3)存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本。
(4)重復的文件、記錄等。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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    初級會計證證書的領取方式分為現(xiàn)場領取和郵寄領取兩種。2023年會計初級證書大多數(shù)情況下在成績發(fā)布(2023年6月12日,初級會計成績查詢?nèi)肟谕ǖ酪验_通)后3—6個月左右啟動領取,經(jīng)過資格審查核驗的學員需特別要注意關注各地財政部門官方公告公告信息申領證書。
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