貨到單未到的會計處理怎么做

2020-07-21 初級會計職稱 1775人瀏覽

老師回答

當(dāng)企業(yè)收到貨物但未收到相關(guān)單據(jù)時需要暫估存款成本入賬，下月初全額沖回，按實際收到發(fā)票金額確認(rèn)庫存商品，注意暫估入庫時不暫估進(jìn)項稅額，分錄如下：借：庫存商品---暫估，貸：應(yīng)付賬款。

貨到單未到的處理方法：

1、如果由于價格沒有最終確定，貨款還沒有支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價格進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：原材料（庫存商品）——

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

2、如果支付了部分，應(yīng)當(dāng)這樣進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：原材料（庫存商品）——

貸：銀行存款或者現(xiàn)金

應(yīng)付賬款

3、支付了全部貨款，應(yīng)當(dāng)這樣進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：原材料（庫存商品）——

貸：銀行存款或者現(xiàn)金。

暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)，暫估的賬務(wù)處理：

1、暫估入庫

【案例】

某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用,稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料——A 1 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)1 000

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借：原材料——A-1 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商-1 000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借：原材料——A 1 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商1 170
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