延期付款利息增值稅稅率是多少

2020-07-17 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1476人瀏覽

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延期付款利息增值稅稅率是17%，參考《增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。因此，收到的延期付款利息，開具發(fā)票適用稅率與所售貨物適用稅率一致。

收到延期付款利息為什么要繳增值稅

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條第一款的規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)向國(guó)稅部門申報(bào)增值稅。

對(duì)于價(jià)外費(fèi)用,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條第一款作了明確解釋:價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).因此,收取的違約延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅。

增值稅暫行條例與營(yíng)改增文件的關(guān)系

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,"在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅";同時(shí),《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條對(duì)其做了進(jìn)一步的闡述,"條例第一條所稱貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi);條例第一條所稱加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);條例第一條所稱修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)"。

財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定,"經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅".《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,"在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅";即除《增值稅暫條例》規(guī)范的有形動(dòng)產(chǎn)與修理修配服務(wù)外的勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)稅[2016]36號(hào)并沒(méi)有否定《增值稅暫條例》的法律效力,也沒(méi)有與《增值稅暫條例》合并形成一個(gè)完整統(tǒng)一的增值稅體系,兩者之間屬于并行的增值稅體系,除了部分內(nèi)容(如增值稅申報(bào)表)兩者共用之外,許多方面的規(guī)定是不相同的,它們規(guī)范不同的納稅對(duì)象,適用的增值稅規(guī)定也是不相同的。

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