持有至到期投資減值是什么

2020-07-14 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1923人瀏覽

老師回答

持有至到期投資減值，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資或持有至到期投資等資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。持有至到期投資減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

減值準(zhǔn)備：

一、本科目核算公司持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資減值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，借記本科目，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。屬于企業(yè)的資產(chǎn)，是資產(chǎn)類的一級(jí)科目。在持有至到期投資減值使用到。例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx。

擴(kuò)展資料：

持有至到期投資的核算

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置

對(duì)于持有至到期投資，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”會(huì)計(jì)科目，用來(lái)核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。此科目屬于資產(chǎn)類科目，應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種。

分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，"利息調(diào)整"實(shí)際上反映企業(yè)債券投資溢價(jià)和折價(jià)的相應(yīng)攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務(wù)處理

持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。實(shí)際利率法指按實(shí)際利率計(jì)算攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計(jì)攤銷額以及扣除減值損失后的金額。

1、企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入。收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”科目。

3、出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
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