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國債利息收入要交所得稅嗎

2020-07-07 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 907人瀏覽
老師回答
國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候,國債利息收入應(yīng)該計(jì)入投資收益。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:投資收益——國債利息收入。
根據(jù)企業(yè)所得法二十六條的規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
但是如果是轉(zhuǎn)讓國債的收入,要征收企業(yè)所得稅。
對(duì)國債利息收入免征企業(yè)所得稅是一項(xiàng)已執(zhí)行多年的政策,1992年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務(wù)院令第95 號(hào))第十二條規(guī)定,國庫券的利息收入享受免稅待遇?,F(xiàn)行內(nèi)資《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條也規(guī)定:"納稅人購買國債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。"
從世界各國的情況來看,對(duì)國債的利息收入免稅也是一項(xiàng)通行的做法,這主要是由于國債的利息完全是由國家財(cái)政資金支付的,如果對(duì)其征稅,一方面相當(dāng)于對(duì)國家財(cái)政支付的利息通過征收所得稅的方式再收回一部分,沒有什么實(shí)際意義;另一方面將減少國債購買者最終得到的利息收入,不利于鼓勵(lì)企業(yè)購買國債。而且企業(yè)購買國債在取得利息收入的同時(shí)基本上沒有對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出,因此對(duì)國債利息收入免稅也不違背收入和成本費(fèi)用的配比原則。因此,本法保留了這一政策,在第二十六條第一項(xiàng)中規(guī)定國債利息收入為免稅收入。
值得注意的是,本法雖規(guī)定國債利息收入為免稅收入,但并不意味著與國債有關(guān)的收入都可以免稅,對(duì)于國債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入,還是應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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