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金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是什么

2020-07-06 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1156人瀏覽
老師回答
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。這里所指的金融資產(chǎn)，既包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)，也包括一組類似的金融資產(chǎn);既包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)(或一組類似金融資產(chǎn))的一部分，也包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)(或一組類似金融資產(chǎn))整體。
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，有時(shí)會(huì)為滿足資產(chǎn)流動(dòng)性或風(fēng)險(xiǎn)管理等需要，將所持有的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給該資產(chǎn)發(fā)行方以外的其他方。票據(jù)背書、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收帳款保理等業(yè)務(wù)中涉及到了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理。特別是隨著我國金融創(chuàng)新步伐的加快，資產(chǎn)證券化、債務(wù)買斷或回購等結(jié)構(gòu)化融資已經(jīng)出現(xiàn)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理問題需要明確和規(guī)范。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（以下簡稱金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則）規(guī)范了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：
（1）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。
（2）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的90%轉(zhuǎn)移等。
（3）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的90%轉(zhuǎn)移等。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他情形適用于金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移。
企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）對(duì)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方具有控制權(quán)的，除在該企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)用金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則進(jìn)行處理外之，還應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，將轉(zhuǎn)入方納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。比如，在資產(chǎn)證券化實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常設(shè)立特殊目的主體作為結(jié)構(gòu)化融資的載體，從法律角度看，企業(yè)已把金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到特殊目的主體，兩者之間實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)隔離，但是，會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果企業(yè)能夠控制該特殊目的主體，這些特殊目的主體則視同為子公司而應(yīng)納入企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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  • 2023年初級(jí)會(huì)計(jì)證書春節(jié)前可以領(lǐng)到嗎
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  • 2023年初級(jí)會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取時(shí)間
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  • 2023年天津初級(jí)會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取流程如下
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  • 2023年福建南平初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績復(fù)核：6月23日前
    2023年度全國初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績已公布，需要復(fù)查成績的考生，請(qǐng)于2023年6月23日(工作日)前到報(bào)名所在地的財(cái)政局提交書面成績復(fù)核申請(qǐng)材料。