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稅法的構(gòu)成要素有哪些

2020-04-21 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 778人瀏覽
老師回答
稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素包括：1、納稅主體；2、征稅對(duì)象；3、稅率；4、納稅環(huán)節(jié)；5、納稅期限；6、納稅地點(diǎn)；7、稅收優(yōu)惠；8、稅務(wù)爭(zhēng)議；9、稅收法律責(zé)任。
一、稅法的構(gòu)成要素：
1、稅法構(gòu)成要素的概念包含有以下基本含義：
一是稅法要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的；二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。
2、稅法的構(gòu)成要素包括：1、納稅主體；2、征稅對(duì)象；3、稅率；4、納稅環(huán)節(jié)；5、納稅期限；6、納稅地點(diǎn)；7、稅收優(yōu)惠；8、稅務(wù)爭(zhēng)議；9、稅收法律責(zé)任。
二、具體內(nèi)容介紹：
1.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務(wù)人：這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語(yǔ)，即依法繳納稅收的人。稅法只規(guī)定納稅人，不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)可能相同，有時(shí)不盡相同，如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致。
2.征稅對(duì)象，又稱征稅客體：這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類(lèi)。
3.稅率：稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。
4.納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。
5.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段，但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中。
6.納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的場(chǎng)所。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。
7.稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予的一種免除規(guī)定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通常可以分為照顧性和鼓勵(lì)性兩種；按照優(yōu)惠范圍可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。
8.稅務(wù)爭(zhēng)議：稅務(wù)爭(zhēng)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)管理相對(duì)人之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。解決稅務(wù)爭(zhēng)議主要通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟兩種方式，并且一般要以稅務(wù)管理相對(duì)人繳納稅款為前提。在稅務(wù)爭(zhēng)議期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不停止執(zhí)行。
9.稅收法律責(zé)任：稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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