稅法的構(gòu)成要素包括哪些

稅法構(gòu)成要素簡稱“稅法要素”。構(gòu)成稅法的基本因素。一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則和附則等。
納稅義務(wù)人是構(gòu)成稅收法律關(guān)系的主體；征稅對象是構(gòu)成稅收法律關(guān)系的客體、征稅的標(biāo)的物;稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅等，構(gòu)成了稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。分析了解稅法構(gòu)成的要素，有助于認(rèn)識了解稅法的基本內(nèi)容。 這一概念包含有以下基本含義：一是稅法要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的;二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。
具體而言，稅法要素主要包括以下內(nèi)容：
1.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務(wù)人。這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。稅法只規(guī)定納稅人，不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時可能相同，有時不盡相同，如個人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致。 2.征稅對象，又稱征稅客體。這是指稅法規(guī)定對什么征稅。征稅對象是各個稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源及行為五大類。
3.稅率。稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國家稅收收入的多少，是國家在一定時期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。
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