職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄是什么

2022-05-19 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1421人瀏覽

老師回答

支付職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

一、先計(jì)提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會(huì)存在貸方余額。

二、“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額。

具體會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)

繳納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

雖然，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下是不用計(jì)提了，但要據(jù)實(shí)列支的，上面的分錄是通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目來(lái)歸集“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”和“職工教育經(jīng)費(fèi)”的。另外，需更正一下：“按稅法規(guī)定，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)列支但不能超過(guò)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額的14%、2%、2.5%的，超過(guò)部分要納稅調(diào)整。”

另外，職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應(yīng)向工會(huì)部門繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

最后，支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)，扣除應(yīng)付職工工資（代表基本家庭的家庭醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）中的各項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)納稅費(fèi)用”、“應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目；等等。企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品分配給職工的，應(yīng)當(dāng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。涉及增值稅數(shù)額的，也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)處理。
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