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固定資產轉讓怎么交稅

2022-02-07 初級會計職稱 1798人瀏覽
老師回答
固定資產轉讓需要繳納增值稅,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產分為允許抵扣進項稅額的固定資產和不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產兩種,涉及的增值稅稅務處理也有差異,在實際業(yè)務中進行稅務處理時應加以區(qū)分。簡單的來說區(qū)分兩種情況:
1、按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產再出售
增值稅銷項稅額=含稅出售價款÷(1+稅率)×稅率
2、按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產再出售享受減稅的
增值稅應納稅額=含稅出售價款÷(1+3%)×2%
企業(yè)實物形態(tài)的固定資產包括房屋及建筑物、機器設備、運輸車輛、辦公設備,國外還包括土地。我國土地為國家所有,企業(yè)只有使用權,土地使用權劃為無形資產,將固定資產分為七類:
(1)經營用固定資產。指企業(yè)生產經營過程中使用的固定資產,如廠房、辦公大樓、生產用設備等,包括由于季節(jié)性生產和修理等原因而暫時停用的固定資產以及存放在車間準備替換使用的固定資產。
(2)非經營用固定資產。如職工住房、職工集體福利房及設施等。
(3)租出固定資產。指采用經營性租賃方式出租的固定資產。
(4)不使用固定資產。指已完工或已購建但尚未交付使用新增固定資產及因改建擴建等原因而暫時停用的固定資產。
(5)不需要固定資產。指多余或不適應而準備處置變賣的固定資產,包括主不需要和暫時不需用而封存的固定資產。
(6)土地。指過去已經估價入賬的土地,即按1952年清產核資和1956年私營工商企業(yè)社會主義改造時所確定的土地價格入賬的土地。
(7)融資租入固定資產。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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