預繳增值稅的賬務(wù)處理怎么做

2022-02-07 初級會計職稱 1230人瀏覽

老師回答

預繳增值稅，會導致應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅余額減少，負債減少計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方核算。如果是一般納稅人，預交增值稅賬務(wù)處理是，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款。

一、預繳增值稅是什么意思

填到預繳稅額欄,抵減本月應(yīng)納稅額,抵減后的稅額為本月應(yīng)交稅額。

一般納稅人一般在稅務(wù)系統(tǒng)預警的時候需要預繳增值稅,一般按照行業(yè)稅負來預繳,即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅。

預繳增值稅是什么意思

二、一般納稅人申報(預繳)增值稅要注意哪些事項?

應(yīng)當注意填報《增值稅預繳稅款表》的納稅人的范圍

(一)應(yīng)當填報本表范圍的納稅人

以下納稅人預繳稅款,應(yīng)當填報《增值稅預繳稅款表》:

1、納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

3、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。

(二)不屬于本表填報范圍的納稅人

1、自然人提供建筑服務(wù)和出租不動產(chǎn),直接申報納稅,不預繳稅款,不填報《增值稅預繳稅款表》。

2、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)(即非自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目),向地稅機關(guān)預繳稅款,不填報《增值稅預繳稅款表》。

三、營業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）和11%（交通運輸業(yè)）。

營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應(yīng)下降。12萬戶試點企業(yè)中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低；對8.5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業(yè)稅負增加的情況。

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