企業(yè)所得稅減免怎么賬務處理

企業(yè)在計算應納所得稅時，借：所得稅費用，貸：應交稅金—企業(yè)所得稅，確認減免稅時，借：應交稅金—企業(yè)所得稅，貸：所得稅費用。企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。 會計處理
企業(yè)所得稅減免稅的會計處理，無論在理論界還是在會計實務操作中，都有不同的見解。（本文所稱減免稅，特指在稅率、稅基確定情況之下的稅款減免，主要包括日常稅收征管中的征前減免和各種退稅，不包括稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠以及抵繳稅款的會計處理。）
原則
目前，在理論界和實務界，一般將企業(yè)所得稅科目作為費用科目對待，按照權責發(fā)生制原則進行確認和處理。
企業(yè)所得稅減免稅，由于不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程之中發(fā)生的，而且受到行政行為影響，處于企業(yè)（納稅人）可控范圍之外，與企業(yè)一般經(jīng)營行為性質不同，所以按照收付實現(xiàn)制原則核算。
方法
當前，關于企業(yè)所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業(yè)當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；第二種認為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益，而屬于獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制，不同點在于收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的，資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環(huán)節(jié)，直接進入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進入資本公積，顯然不符合規(guī)定。
第一，企業(yè)所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結果，而是企業(yè)前期或者當期生產(chǎn)經(jīng)營結果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中，與稅后利潤有著本質區(qū)別。至于企業(yè)當期經(jīng)營是否盈利，應當將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結合起來衡量。
第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認定為企業(yè)當期的所得稅費用的減項因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。 以上就是【企業(yè)所得稅減免怎么賬務處理】的全部解答，如果想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！