如何考慮在期中實施實質(zhì)性程序

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 實質(zhì)性程序的含義
注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序：（1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對；（2）檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。注冊會計師對會計分錄和其他會計調(diào)整檢查的性質(zhì)和范圍，取決于被審計單位財務(wù)報告過程的性質(zhì)和復(fù)雜程度以及由此產(chǎn)生的重大錯報風險。由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。
針對特別風險實施的實質(zhì)性程序
如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。例如，如果認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，注冊會計師在設(shè)計詢證函時不僅應(yīng)當考慮函證應(yīng)收賬款的賬戶余額，還應(yīng)當考慮詢證銷售協(xié)議的細節(jié)條款（如交貨、結(jié)算及退貨條款）；注冊會計師還可考慮在實施函證的基礎(chǔ)上針對銷售協(xié)議及其變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員。如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
經(jīng)營目標
被審計單位的經(jīng)營目標可以是高層次的戰(zhàn)略目標，如被審計單位的宗旨；也可以是低層次的目標，如為了實現(xiàn)高層次目標而制定的經(jīng)營方面、財務(wù)方面或遵守法規(guī)方面的具體目標。為了從被審計單位高層次的經(jīng)營目標中識別出經(jīng)營風險和審計風險，審計項目組通常需要了解被審計單位的經(jīng)營目標。只有那些對審計有影響的經(jīng)營目標，包括注冊會計師發(fā)現(xiàn)應(yīng)報告給被審計單位的事項，才需要記錄在該表格上。在實務(wù)中，當注冊會計師初次識別被審計單位的經(jīng)營目標時，可能難以確定其潛在的審計影響，因此，注冊會計師可以先記錄這些經(jīng)營目標。當注冊會計師確認該目標對審計沒有直接影響，也沒有必要向被審計單位報告。 以上就是【如何考慮在期中實施實質(zhì)性程序】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！