2014年高級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》選擇題（9）

　　案例分析題
　　1、科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?？茀R公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
　　(1)2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
　　(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
　　(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
　　(4)2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。
　　(5)2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
　　(6)2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為2 340萬元，支付清理費(fèi)用40萬元。
　　要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。(答案中的金額單位用萬元表示)
　　<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　)。
　　A.2005
　　B.2035
　　C.2345
　　D.2375
　　【答案】：B
　　【解析】：(1)2010年12月1日購入生產(chǎn)線
　　借：在建工程 2 005
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
　　貸：銀行存款 2 345
　　(2)2010年12月安裝該生產(chǎn)線
　　借：在建工程 30
　　貸：原材料 20
　　應(yīng)付職工薪酬 10
　　(3)2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
　　借：固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)
　　貸：在建工程 　　2 035
 
　　<2>、2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額為(　)。
　　A.160萬元
　　B.165萬元
　　C.170萬元
　　D.175萬元
　　【答案】：B
　　【解析】：2011年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)。
 
　　<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為(　)。
　　A.238.14
　　B.525.25
　　C.254.88
　　D.354.18
　　【答案】：C
　　【解析】：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 035-165)-1 615.12=254.88(萬元)。
 
　　<4>、2012年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額為(　)。
　　A.69.8
　　B.72.05
　　C.79.5
　　D.82.6
　　【答案】：C
　　【解析】：2012年出售前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
 
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