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　　高級審計(jì)師資格考試《經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策》4-8題答案2012真題試卷
　　第五題試述中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策的職能及其政策工具
　　答案要點(diǎn)：
　?。ㄒ唬┲醒脬y行的主要職能
　　對于中央銀行的主要職能，有不同的歸納和表述。國內(nèi)外教科書中的一般表述是中央銀行具有發(fā)行的銀行、銀行的銀行和國家的銀行三大職能。從政策、監(jiān)管和業(yè)務(wù)的角度，可以將中央銀行的主要職能概括為：
　　1．制定和執(zhí)行貨幣政策。中央銀行作為國家的銀行，制定和執(zhí)行一國的貨幣政策。中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策，是通過運(yùn)用控制貨幣數(shù)量和利率等金融手段，對全國貨幣、信用活動進(jìn)行有目的的調(diào)控，以達(dá)到影響和干預(yù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。
　　2．實(shí)施金融監(jiān)管。作為國家的銀行，中央銀行要對商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及全國金融市場的設(shè)置、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、管理和控制，以維護(hù)全國金融體系的穩(wěn)定，防止金融混亂對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良影響。由于銀行在經(jīng)營過程中，面臨著諸如信貸、流動性、市場及信息披露等風(fēng)險的威脅，為了規(guī)避這些風(fēng)險，中央銀行對商業(yè)銀行的資本充足率、貸款損失準(zhǔn)備金和流動性實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。
　　3．提供支付清算服務(wù)。所謂支付清算體系，是對市場參與者包括家庭、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、各級政府的債務(wù)活動進(jìn)行清算的一系列安排。
　　（二）中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策的主要目標(biāo)
　　貨幣政策的目標(biāo)并不是一成不變的，在不同的經(jīng)濟(jì)背景和條件下，它的倚重點(diǎn)不同。與貨幣政策一樣，貨幣政策的目標(biāo)也經(jīng)歷了一個發(fā)展演變的過程，“保證充分就業(yè)”、“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長”、“保持國際收支平衡”都曾成為主要目標(biāo)。而當(dāng)前世界上大多數(shù)國家的貨幣當(dāng)局，均將穩(wěn)定物價作為主要的貨幣政策目標(biāo)。
　?。ㄈ┲醒脬y行可以選用的主要貨幣政策工具
　　法定存款準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)政策和公開市場業(yè)務(wù)是中央銀行的三大貨幣政策工具。它們是通過影響貨幣供應(yīng)的兩大決定因素——基礎(chǔ)貨幣和貨幣供應(yīng)乘數(shù)來發(fā)揮作用的。其中，準(zhǔn)備金要求是決定貨幣供應(yīng)乘數(shù)的主要因素，再貼現(xiàn)和公開市場操作則決定基礎(chǔ)貨幣的供應(yīng)。
　　1．法定存款準(zhǔn)備金率。各類金融機(jī)構(gòu)按所接受存款的一定比率，提存一定數(shù)額作為存款準(zhǔn)備金，這種提存的比率一般由中央銀行確定，并以法律形式固定下來，稱為法定存款準(zhǔn)備金率。
　　2．再貼現(xiàn)政策。再貼現(xiàn)政策是指，中央銀行對其他金融機(jī)構(gòu)請求再貼現(xiàn)（或貼現(xiàn)）或請求給予轉(zhuǎn)貸款的票據(jù)、有價證券等，規(guī)定一定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，影響其他金融機(jī)構(gòu)取得信貸的數(shù)額，達(dá)到緊縮和擴(kuò)張信用的目的。
　　3．公開市場業(yè)務(wù)。公開市場業(yè)務(wù)是指中央銀行在金融市場上公開買賣有價證券和銀行承兌票據(jù)等，從而起到調(diào)節(jié)信用和貨幣供給作用的一種業(yè)務(wù)活動。公開市場業(yè)務(wù)是中央銀行最常用的貨幣政策工具，通過公開市場活動——經(jīng)常買賣政府證券，來改變銀行持有準(zhǔn)備金的實(shí)際數(shù)量，從而使貨幣供應(yīng)量發(fā)生變化。公開市場操作是最為市場化、最富有彈性的貨幣政策工具，中央銀行在此擁有最大的自主性。
　　第六題試述人民幣國際化的發(fā)展戰(zhàn)略
　　答案要點(diǎn)：
　?。ㄒ唬┤嗣駧艊H化的含義
　　人民幣國際化的含義包括三個方面：第一，是人民幣現(xiàn)金在境外享有一定的流通度；第二，也是最重要的，是以人民幣計(jì)價的金融產(chǎn)品成為國際各主要金融機(jī)構(gòu)包括中央銀行的投資工具；第三，是國際貿(mào)易中以人民幣結(jié)算的交易要達(dá)到一定的比重。這是衡量貨幣包括人民幣國際化的通用標(biāo)準(zhǔn)，其中最主要的是后兩點(diǎn)。
　　（二）人民幣國際化的利弊
　　人民幣國際化的利：
　　1．提升中國國際地位，增強(qiáng)中國對世界經(jīng)濟(jì)的影響力。人民幣實(shí)現(xiàn)國際化后，中國就擁有了一種世界貨幣的發(fā)行和調(diào)節(jié)權(quán)，對全球經(jīng)濟(jì)活動的影響和發(fā)言權(quán)也將隨之增加，改變目前處于被支配的地位，減少國際貨幣體制對中國的不利影響。
　　2．減少匯價風(fēng)險，促進(jìn)中國國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。人民幣國際化有助于降低匯率變動不確定性對國際貿(mào)易與國際投資的影響，以及降低貨幣兌換導(dǎo)致的交易成本，從而促進(jìn)我國的對外貿(mào)易與投資。
　　3．降低發(fā)債的成本與風(fēng)險，減少外匯儲備。人民幣國際化意味著我國可以用人民幣進(jìn)行對外貿(mào)易與國際投資的結(jié)算，同時可以用人民幣干預(yù)外匯市場，這就降低了積累外匯儲備的必要性，從而也降低了由于匯率變動導(dǎo)致國家財(cái)富流失的風(fēng)險。
　　4．獲得鑄幣稅收入。鑄幣稅是指一國發(fā)行貨幣的成本與貨幣能夠換取的實(shí)際資源價值之差。發(fā)行世界貨幣則相當(dāng)于從別國征收鑄幣稅，這種收益基本是無成本的。
　　5．促進(jìn)國內(nèi)金融市場的發(fā)展。人民幣國際化使得國內(nèi)金融市場能夠動員全球資金，以人民幣計(jì)價的金融產(chǎn)品將在全球范圍內(nèi)發(fā)行，人民幣將成長為真正意義上的全球儲備貨幣。人民幣國際化可能帶來的弊端：
　　1．對中國經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定產(chǎn)生一定影響。人民幣國際化使中國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)緊密相連，國際金融市場的變動可能對中國經(jīng)濟(jì)金融產(chǎn)生重大影響，特別是貨幣國際化后如果本幣的實(shí)際匯率與名義匯率出現(xiàn)偏離，或是即期匯率、利率與預(yù)期匯率、利率出現(xiàn)偏離，都將給國際投資者以套利的機(jī)會，刺激短期投機(jī)性資本的流動，對中國經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定產(chǎn)生一定影響。
　　2．增加宏觀調(diào)控的難度。人民幣國際化后，國際金融市場上將流通一定量的人民幣，其在國際間的流動可能會削弱中央銀行對國內(nèi)人民幣的控制能力，影響國內(nèi)宏觀調(diào)控政策實(shí)施的效果。
　　3．加大人民幣現(xiàn)金管理和監(jiān)測的難度。人民幣國際化后，由于對境外人民幣現(xiàn)金需求和流通的監(jiān)測難度較大，將會加大中央銀行對人民幣現(xiàn)金管理的難度。同時人民幣現(xiàn)金的跨境流動可能會給一些非法活動，如走私、賭博、販毒，帶來便利。伴隨這些非法活動出現(xiàn)的不正常的人民幣現(xiàn)金跨境流動，一方面會影響中國金融市場的穩(wěn)定，另一方面也會增加反假幣、反洗錢工作的困難。綜合考量，人民幣國際化利大于弊。在經(jīng)濟(jì)金融日益全球化的今天，掌握一種國際貨幣的發(fā)行權(quán)對于一國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的意義。一國貨幣充當(dāng)國際貨幣，不僅可以取得鑄幣稅的收入，還可以部分地參與國際金融資源的配置。人民幣成為國際貨幣，既能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益，又可以增強(qiáng)中國在國際事務(wù)中的影響力和發(fā)言權(quán)，提高中國的國際地位。中國要想在全球金融資源的競爭與博弈中占據(jù)一席之地，就必須加入貨幣國際化的角逐中。同時也應(yīng)該認(rèn)識到，貨幣國際化也將為本國經(jīng)濟(jì)帶來不確定因素。如何在推進(jìn)貨幣國際化的進(jìn)程中，發(fā)揮其對本國經(jīng)濟(jì)有利影響的同時，將不利因素降至最低是一國政府必須認(rèn)真考慮的事情。
　?。ㄈ┤嗣駧艊H化的實(shí)現(xiàn)途徑
　　1．國際貨幣實(shí)現(xiàn)的幾個條件：(1)較大的對外經(jīng)濟(jì)規(guī)模，與之相伴的較大規(guī)模外匯市場會降低外匯交易成本；(2)穩(wěn)定的貨幣價值，較低的通貨膨脹率能滿足價值儲藏的需要；
　　(3)開放并富于流動性的金融系統(tǒng)，這能為國際投資者提供更多的投資選擇和服務(wù)；
　　(4)網(wǎng)絡(luò)外部性，當(dāng)某種國際貨幣的使用者越多，則該種國際貨幣的交易成本就會越低，其金融市場的流動性就會越強(qiáng)，這反過來又會吸引更多的使用者，由此形成良性循環(huán)。
　　2．人民幣國際化的漸進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略：(1)中國必須形成對他國的持續(xù)貿(mào)易順差，由此形成他國對中國在實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面上的依賴；(2)在貿(mào)易項(xiàng)目保持對多數(shù)國家順差的前提
　　下，通過以人民幣為載體的對外借貸、資本輸出和援助，即通過資本與金融項(xiàng)目，將人民幣推向世界；(3)逐步實(shí)現(xiàn)人民幣完全可兌換，并以此為基礎(chǔ)建立發(fā)達(dá)的人民幣市場，吸引非居民持有人民幣定值資產(chǎn)。概括而言，交易與支付手段、金融資產(chǎn)定價標(biāo)準(zhǔn)、儲備貨幣，是人民幣國際化逐步經(jīng)歷的三個階段。
　　第七題試述會計(jì)信息質(zhì)量要求
　　答案要點(diǎn)：
　?。ㄒ唬┪覈髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)信息的質(zhì)量要求
　　1．可靠性?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
　　2．相關(guān)性。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或預(yù)測。
　　3．可理解性?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報告使用者理解和使用。
　　4．可比性。可比性主要包括兩層含義：(1)同一企業(yè)不同會計(jì)期間可比。(2)不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比。
　　5．實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報告，而不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。．
　　6．重要性。重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。
　　7．謹(jǐn)慎性。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告時應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。
　　8．及時性。及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告，不得提前或延后。
　?。ǘ┤芜x兩個會計(jì)信息質(zhì)量要求，舉例說明其在會計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用
　　比如可靠性應(yīng)做到：
　　(1)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生或尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告。
　　(2)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計(jì)信息的完整性，其中包括應(yīng)當(dāng)編報的報表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)予披露的信息，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)充分披露。又如實(shí)質(zhì)重于形式，母公司通過購買股權(quán)取得子公司控制權(quán)形成的母子公司關(guān)系，母子公司從法律上來說都是獨(dú)立的法律主體，但由于子公司的經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營決策都受控于母公司股東及其管理層，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來說，母子公司是一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，所以應(yīng)
　　編制由母子公司形成的集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報表。這就是實(shí)質(zhì)重于形式的要求。．再如謹(jǐn)慎性，要求企業(yè)對售出商品所提供的產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，就體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)立秘密準(zhǔn)備。
　　第8題試述基于財(cái)務(wù)報表的企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)及其綜合評價方法
　　答案要點(diǎn)：
　　（一）就企業(yè)償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力分別舉出三個具體評價指標(biāo)，簡要說明
　　計(jì)算方法及其含義：
　　企業(yè)償債能力——流動比率，速動比率，資產(chǎn)負(fù)債率（或所有者權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)等）
　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
　　反映企業(yè)的短期償債能力。
　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債×100%不包含存貨因素，能比流動比率更好地反映公司的短期償債能力。
　　資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
　　反映資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度。比率越高，說明長期償債能力越差；反之，這個比率越低，說明償債能力越好。當(dāng)然，也并不是說這個比率越低越好。
　　企業(yè)盈利能力——銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率（或銷售毛利率等）
　　銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入凈額×100%
　　銷售凈利率反映了凈利和營業(yè)收入之間的對比關(guān)系，這一指標(biāo)越高，說明公司通過增
　　加營收獲取利潤的能力越強(qiáng)。評價公司的銷售凈利潤率時，應(yīng)該比較公司歷年的指標(biāo)，從
　　而判斷公司銷售凈利率的變化趨勢。
　　資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)平均余額×100%
　　資產(chǎn)凈利率反映的是公司投入的全部資金的獲利能力，是總公司對分公司下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)。這一指標(biāo)越高，說明公司獲利能力越強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均總額×100%凈資產(chǎn)收益率反映所有者投入的資金所獲得的獲利能力。指標(biāo)越高，說明獲利能力越強(qiáng)。營運(yùn)能力指標(biāo)——應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率／周轉(zhuǎn)天數(shù)等）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360×應(yīng)收賬款平均余額/營業(yè)收入一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)越快，應(yīng)收賬款的利用效果越好。但同時要注意，過高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可能意味著企業(yè)的信用政策、付款條件過于苛刻所致，這樣會影響企業(yè)的盈利水平。所以對這一指標(biāo)最好是結(jié)合同行業(yè)其他企業(yè)的比率進(jìn)行比較分析。存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額×100%
　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360×存貨平均余額/營業(yè)成本
　　一定時期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，也即存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明存貨周轉(zhuǎn)快，存貨利用效果好。但同時要注意，過高的存貨周轉(zhuǎn)率易導(dǎo)致出現(xiàn)存貨不足或缺貨現(xiàn)象，從而帶來機(jī)會成本的損失。因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的分析應(yīng)結(jié)合同行業(yè)的存貨平均水平和企業(yè)歷史存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行。
　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額×100%
　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=360×總資產(chǎn)平均余額/營業(yè)收入
　　該指標(biāo)周轉(zhuǎn)速度越快，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率高，資產(chǎn)的有效使用程度越高；反之，
　　則反映企業(yè)經(jīng)營效率較低，會進(jìn)一步影響到盈利能力。
　?。ǘ┱f明杜邦分析系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)關(guān)系
　　杜邦分析系統(tǒng)是在考慮各財(cái)務(wù)比率內(nèi)在聯(lián)系的條件下，通過制定多種比率的綜合財(cái)務(wù)分析體系來考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。所有者權(quán)益報酬率是指標(biāo)體系分析的核心，由企業(yè)的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)所決定，反映了該指標(biāo)具有很強(qiáng)的綜合性，也說明它是與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相關(guān)性最大的一個指標(biāo)；企業(yè)的稅后凈利，是由銷售收入扣除成本費(fèi)用總額再扣除所得稅而得到的，而成本費(fèi)用又由一些具體項(xiàng)目構(gòu)成，通過對這些項(xiàng)目的分析，能了解企業(yè)凈利增減變動的原因；企業(yè)的總資產(chǎn)是由流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)構(gòu)成的，它們各自又有明細(xì)項(xiàng)目，通過總資產(chǎn)構(gòu)成和周轉(zhuǎn)情況的分析，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題與不足；最后，企業(yè)的總資產(chǎn)由所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分構(gòu)成，通過對總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析能了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理和財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)籌資中存在的問題，以便采取有效措施加以改進(jìn)。
　　所有者權(quán)益報酬率=凈利潤/銷售收入×銷售收入/資產(chǎn)總額×資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益×100%