今天小編為大家整理的是中級知識點應收款項和其他相關賬戶審計內容，還沒復習到這的同學先來提前了解下吧。
 
中級審計師知識點
中級《審計理論與實務》知識點
第03講　應收款項和其他相關賬戶審計
五、應收賬款審計方法
1.取得應收賬款明細表
明細表上應包括客戶名稱、欠款金額、拖欠時期等內容。由于該明細表是由企業(yè)內部自行編制的，因此對其獨立性、可信性要加以證實。審計人員應對明細表總數(shù)進行驗算，與應收賬款總賬和報表進行比較。
2.運用分析方法進行審查
（1）分析應收賬款周轉率或應收賬款周轉天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款的百分比、壞賬費用占賒銷凈額的百分比；
（2）將本期應收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；
（3）將本期期末應收賬款占本期銷售額的比例，與上年該比率比較；
（4）將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年比較。
3.函證應收賬款
（1）函證目的
函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。
（2）函證的范圍和對象
金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。
如果內部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。
（3）函證方式
①肯定式或稱積極式函證
向債務單位發(fā)函后，請債務單位必須向審計人員回函，答復詢證函上所列示的金額是否正確。
②否定式或稱消極式函證
向債務單位發(fā)函后，請債務單位僅在結欠金額有錯誤的情況下回函審計人員。
在審計工作中，兩種方式可以結合使用。
（4）未收到回函的處理
在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查，如果債務單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進一步調查。
當審計人員收到所有調查回函后，應編制應收賬款調查匯總表。將表中數(shù)字與應收賬款明細賬、總賬核對，以查明應收賬款余額的真實性和正確性。
（5）不宜函證——采取替代程序
對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。
（6）函證過程的控制
向債務單位的函證過程均由審計人員控制。
4.分析詢證函及應收賬款余額
分析不同函證結果并做相應處理：（三種情況）
（1）函證回函認可函證金額
（2）函證回函認可的金額與函證金額有差異
函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因。
產(chǎn)生差異的原因：
①由于購銷雙方登記入賬的時間不同。
一是詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款；
二是詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物；
三是債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到；
四是債務人對收到貨物的數(shù)量、質量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。
②一方或雙方記賬錯誤。
③存在弄虛作假或舞弊行為。
審計人員應核實銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位等并加以證實。
5.取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值
審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收賬款占用資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。
6.審查壞賬準備的提取與使用
驗證企業(yè)壞賬準備計提方法和計提比例的恰當性，計算的金額是否正確；其次應嚴格審查壞賬的注銷。檢查壞賬準備提取方法是否符合一致性原則。
7.審查應收賬款賬務處理的正確性（略）
8.審查應收賬款在財務報表上披露的正確性
應收賬款是否按減去已計提壞賬準備的凈額列示。
壞賬的確認標準、壞賬準備的計提方法和計提比例等是否在財務報表附注中予以披露。
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