很多考友已經(jīng)考試備考2020年的審計(jì)師考試了,今天小編也整理了中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部控制概述供大家學(xué)習(xí),已經(jīng)學(xué)習(xí)過這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的在溫習(xí)下,沒看過的考生可要好好記住啦。
中級(jí)審計(jì)師
第一節(jié) 內(nèi)部控制概述  中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)
    一、內(nèi)部控制的含義
所謂內(nèi)部控制,是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,保證其管理或者經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。
    二、內(nèi)部控制的作用(與定義相似)
    三、內(nèi)部控制的分類
內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類:
1.按控制的目的,可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會(huì)計(jì)信息控制(會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營決策控制(質(zhì)量控制、計(jì)劃控制)。
2.按控制的功能,可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生,例如授權(quán)審批)和察覺式控制(已發(fā)生,例如期末盤點(diǎn))。
3.按控制的時(shí)間,可以分為事前控制、事中控制和事后控制。
    四、內(nèi)部控制的局限性(控制風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為0)
1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;
2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;
3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;
4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;
5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn),即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性程序(必須做)。
以上就是中級(jí)審計(jì)師內(nèi)部控制概述的全部?jī)?nèi)容,更多知識(shí)盡在高頓審計(jì)師頻道。
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