根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其它單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其它單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。”建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。
 
分包抵稅賬務(wù)
一、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。注意實(shí)踐中，如何讓稅務(wù)機(jī)關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營(yíng)業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。
二、分錄“借：工程施工貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒(méi)有作為收入的扣除，也就是沒(méi)有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因?yàn)槭杖搿a(chǎn)值、業(yè)績(jī)的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。
三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實(shí)際繳納稅金就少了”，顯然不再因?yàn)榻o建設(shè)方開(kāi)具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。
四、問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于，會(huì)因?yàn)槿~收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計(jì)數(shù)才能與計(jì)提數(shù)一致。
五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過(guò)代付款核算，那么賬面的收入會(huì)與稅金保持完全一致。
六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加按照差額部分計(jì)提，有違配比原則，財(cái)稅理論界正在研究，未見(jiàn)實(shí)際成功操作。
七、全額確認(rèn)收入，配比計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)交稅金；貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。
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