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　　企業(yè)購買監(jiān)控設(shè)備，固定資產(chǎn)入賬時(shí)間是2012年12月，入賬價(jià)值20萬，進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬進(jìn)入了進(jìn)項(xiàng)稅，購買時(shí)企業(yè)企業(yè)將20萬全部折舊即全部在2012年度作了費(fèi)用，又在2012年度匯算清繳時(shí)全額作了納稅調(diào)增，2013年度該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出增加了原值3.4萬，即原值為23.4萬元，2013年全年會計(jì)未計(jì)提折舊，那我們現(xiàn)在在做2013年度的稅審報(bào)告時(shí)，要怎么調(diào)減應(yīng)納稅所得額呢?
　　分兩部分處理
 
　　一、 會計(jì)調(diào)整
　　1、 2012年差錯(cuò)更正
　　借：固定資產(chǎn) 20萬元
　　貸：以前年度損益調(diào)整 20萬
　　借：以前年度損益調(diào)整 20萬
　　貸：未分配利潤 20萬
　　注：入賬時(shí)間是2012年12月，不需要補(bǔ)提2012年的折舊2、2013年差錯(cuò)更正
　　(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　借：固定資產(chǎn) 3.4萬元
　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.4萬(2)補(bǔ)提折舊
　　借：管理費(fèi)用——*** 4.68萬元
　　貸：****——累計(jì)折舊 4.68萬元
　　注：為了方便計(jì)算，假設(shè)折舊年限5年，殘值率0%二、 所得稅調(diào)整
　　1.2012年該筆“費(fèi)用”20萬元因?yàn)椴荒芏惽翱鄢?，已?jīng)做納稅調(diào)整;同時(shí)入賬時(shí)間是2012年12月，不需要補(bǔ)提2012年的折舊，也就不需要補(bǔ)提折舊進(jìn)行2012年度的納稅調(diào)整2.2013年所得稅匯算清繳時(shí)，如果做了上述賬面利潤做2013年差錯(cuò)更正，就不需要納稅調(diào)整;如果沒有做，需要納稅調(diào)減4.68萬元。
　　注：不管是會計(jì)準(zhǔn)則還是所得稅相關(guān)規(guī)定，都應(yīng)該調(diào)整