避稅這種事，做得好，合法合理，老板舒心，員工開心；做得不好，一不小心就變成偷稅漏稅，警察叔叔要是找上門來，連跑路都來不及。但說著簡(jiǎn)單，做起來可不容易，那些合法避稅的方法，可都是老會(huì)計(jì)們幾十年的工作經(jīng)驗(yàn)，不是你一個(gè)小菜鳥可以輕松悟到的。
但除了在會(huì)計(jì)崗位上熬個(gè)幾十年之外，還有個(gè)更簡(jiǎn)單的辦法：就是吸取前輩們的經(jīng)驗(yàn)，看專家們的總結(jié)。本文分別選取了一家壕公司和一家有品味的公司，通過具體的案例，教你如何合法規(guī)避對(duì)企業(yè)切身利益來說最重要的稅種：企業(yè)所得稅。
一、利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
在畢業(yè)季，每家企業(yè)都迎來了一些新員工，高頓財(cái)稅學(xué)院也新招了一個(gè)英俊瀟灑的小鮮應(yīng)屆畢業(yè)生，在廣大老員工的要求下，秉持關(guān)懷新員工的宗旨，財(cái)稅學(xué)院決定為新員工配備一臺(tái)蘋果電腦。
在經(jīng)過了申請(qǐng)、審批等一系列流程之后，一臺(tái)21.5英寸，配備Retina屏幕的iMac就作為固定資產(chǎn)購入了。那么，這臺(tái)購入價(jià)為RMB10988的iMac，要如何報(bào)稅呢？
由于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎沒有彈性，因此避稅籌劃就要在固定資產(chǎn)折舊方面做文章。
設(shè)定殘值為5%，均按照直接法計(jì)提折舊，按照不同的折舊年限，將有不同的納稅結(jié)果。
根據(jù)理論的數(shù)據(jù)，蘋果各部件的抗疲勞測(cè)試結(jié)果都超過了3萬小時(shí)，按照每天8小時(shí)工作時(shí)間，每年約25天工作日來算，大概為14年左右。
則年計(jì)提折舊額為：
10988×（1-5%）/14=745.61（元）
因折舊而節(jié)約的所得稅支出，折算為現(xiàn)值：
745.61×33%×7.3667=1812.578（元）
其中，7.3667為14期的年金現(xiàn)值系數(shù)，
年金現(xiàn)值的計(jì)算公式是：P/A=1/i-1/i(1+i)^n
【其中，n為期數(shù)，這里是14期；i為報(bào)酬率，這里假設(shè)為10%的年利率?！?/div>
但是，當(dāng)把各種熬夜加班，使用時(shí)的不當(dāng)行為考慮進(jìn)去，將折舊年限縮短到10年。
那么，年計(jì)提折舊額為：
10988×（1-5%）/10=1043.86
因折舊而節(jié)約的所得稅支出，折算為現(xiàn)值：
1043.86×33%×6.1445=2116.643（元）
其中，6.1445為10期的年金現(xiàn)值系數(shù)。
從這個(gè)案例中可以看出，縮短折舊年限節(jié)約了稅金：2116.643-1812.578=304.065。
看到這里，有人可能會(huì)覺得折騰半天，就為了這幾百塊錢，值得嗎？但要知道，作為一家土豪公司，你要是以為整個(gè)辦公室只有一臺(tái)iMac，那你就太天真了。
要知道，10臺(tái)就能節(jié)約3000塊，100臺(tái)就是3萬塊，要是1000臺(tái)呢，那就是30萬，30萬是什么概念？將近1000萬??！
 

 
二、利用不同核算方法
2026年的時(shí)候，某公司實(shí)現(xiàn)了上市，一家有品味的公司在*9時(shí)間購買了這家公司15%的表決權(quán)股票，用作長(zhǎng)期股權(quán)投資，股票總額為一千萬。在2026年的時(shí)候，這家公司年底實(shí)現(xiàn)了五百萬的收益。
當(dāng)用收益法計(jì)算收益的時(shí)候，品味公司的賬務(wù)處理是這樣子的：
1.長(zhǎng)期投資入賬：
借：長(zhǎng)期投資1000萬
貸：銀行存款1000萬
2.年底取得應(yīng)得股利：
借：銀行存款75萬
貸：投資收益75萬
由于做了投資收益的賬務(wù)處理，品味公司就將針對(duì)這筆投資收益做企業(yè)所得稅繳納處理。
當(dāng)用成本法計(jì)算收益的時(shí)候，品味公司的賬務(wù)處理是這樣子的：
長(zhǎng)期股權(quán)入賬：
借：長(zhǎng)期股權(quán)1000萬
貸：銀行存款1000萬
在2026年底的時(shí)候，在品味公司的強(qiáng)烈要求之下，將其75萬的收益保留在高頓內(nèi)，用于繼續(xù)投資，取得收益。因此，在2026年底，品味公司由于沒有實(shí)際收到應(yīng)得鼓勵(lì)，因此不用做任何賬務(wù)處理。
從這個(gè)案例可以看出：當(dāng)企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期投資時(shí)，即便這家企業(yè)無心避稅，也會(huì)出現(xiàn)滯納稅款的情況，因此，根據(jù)實(shí)際情況，選擇合適的核算方法，對(duì)于企業(yè)來說，都是有一定好處的。
其實(shí)合法避稅的方法往往都并不復(fù)雜，重點(diǎn)就是要熟讀稅法，對(duì)稅法的本質(zhì)含義有一個(gè)深入的理解，然后在實(shí)際操作中靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)。只有不斷地在實(shí)操中吸收經(jīng)驗(yàn)和不斷學(xué)習(xí)，才可以適應(yīng)*7的規(guī)章制度，做一名合格的會(huì)計(jì)。
▎本文作者阿輕，來源高頓網(wǎng)校。更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)“高頓網(wǎng)校”(gaoduneclass)，滿滿的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)干貨，免費(fèi)網(wǎng)課隨心聽。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此處信息。
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實(shí)訓(xùn)，一次搞定好工作！ 通過會(huì)計(jì)從業(yè)考試，并具備出納、會(huì)計(jì)實(shí)操技能。

關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
贊113