避稅這種事,做得好,合法合理,老板舒心,員工開心;做得不好,一不小心就變成偷稅漏稅,警察叔叔要是找上門來,連跑路都來不及。但說著簡單,做起來可不容易,那些合法避稅的方法,可都是老會計們幾十年的工作經(jīng)驗,不是你一個小菜鳥可以輕松悟到的。
但除了在會計崗位上熬個幾十年之外,還有個更簡單的辦法:就是吸取前輩們的經(jīng)驗,看專家們的總結。本文分別選取了一家壕公司和一家有品味的公司,通過具體的案例,教你如何合法規(guī)避對企業(yè)切身利益來說最重要的稅種:企業(yè)所得稅。
一、利用計提固定資產(chǎn)折舊
在畢業(yè)季,每家企業(yè)都迎來了一些新員工,高頓財稅學院也新招了一個英俊瀟灑的小鮮應屆畢業(yè)生,在廣大老員工的要求下,秉持關懷新員工的宗旨,財稅學院決定為新員工配備一臺蘋果電腦。
在經(jīng)過了申請、審批等一系列流程之后,一臺21.5英寸,配備Retina屏幕的iMac就作為固定資產(chǎn)購入了。那么,這臺購入價為RMB10988的iMac,要如何報稅呢?
由于固定資產(chǎn)的計價幾乎沒有彈性,因此避稅籌劃就要在固定資產(chǎn)折舊方面做文章。
設定殘值為5%,均按照直接法計提折舊,按照不同的折舊年限,將有不同的納稅結果。
根據(jù)理論的數(shù)據(jù),蘋果各部件的抗疲勞測試結果都超過了3萬小時,按照每天8小時工作時間,每年約25天工作日來算,大概為14年左右。
則年計提折舊額為:
10988×(1-5%)/14=745.61(元)
因折舊而節(jié)約的所得稅支出,折算為現(xiàn)值:
745.61×33%×7.3667=1812.578(元)
其中,7.3667為14期的年金現(xiàn)值系數(shù),
年金現(xiàn)值的計算公式是:P/A=1/i-1/i(1+i)^n
【其中,n為期數(shù),這里是14期;i為報酬率,這里假設為10%的年利率?!?/div>
但是,當把各種熬夜加班,使用時的不當行為考慮進去,將折舊年限縮短到10年。
那么,年計提折舊額為:
10988×(1-5%)/10=1043.86
因折舊而節(jié)約的所得稅支出,折算為現(xiàn)值:
1043.86×33%×6.1445=2116.643(元)
其中,6.1445為10期的年金現(xiàn)值系數(shù)。
從這個案例中可以看出,縮短折舊年限節(jié)約了稅金:2116.643-1812.578=304.065。
看到這里,有人可能會覺得折騰半天,就為了這幾百塊錢,值得嗎?但要知道,作為一家土豪公司,你要是以為整個辦公室只有一臺iMac,那你就太天真了。
要知道,10臺就能節(jié)約3000塊,100臺就是3萬塊,要是1000臺呢,那就是30萬,30萬是什么概念?將近1000萬??!
 

 
二、利用不同核算方法
2026年的時候,某公司實現(xiàn)了上市,一家有品味的公司在*9時間購買了這家公司15%的表決權股票,用作長期股權投資,股票總額為一千萬。在2026年的時候,這家公司年底實現(xiàn)了五百萬的收益。
當用收益法計算收益的時候,品味公司的賬務處理是這樣子的:
1.長期投資入賬:
借:長期投資1000萬
貸:銀行存款1000萬
2.年底取得應得股利:
借:銀行存款75萬
貸:投資收益75萬
由于做了投資收益的賬務處理,品味公司就將針對這筆投資收益做企業(yè)所得稅繳納處理。
當用成本法計算收益的時候,品味公司的賬務處理是這樣子的:
長期股權入賬:
借:長期股權1000萬
貸:銀行存款1000萬
在2026年底的時候,在品味公司的強烈要求之下,將其75萬的收益保留在高頓內(nèi),用于繼續(xù)投資,取得收益。因此,在2026年底,品味公司由于沒有實際收到應得鼓勵,因此不用做任何賬務處理。
從這個案例可以看出:當企業(yè)采用成本法核算長期投資時,即便這家企業(yè)無心避稅,也會出現(xiàn)滯納稅款的情況,因此,根據(jù)實際情況,選擇合適的核算方法,對于企業(yè)來說,都是有一定好處的。
其實合法避稅的方法往往都并不復雜,重點就是要熟讀稅法,對稅法的本質含義有一個深入的理解,然后在實際操作中靈活運用會計知識。只有不斷地在實操中吸收經(jīng)驗和不斷學習,才可以適應*7的規(guī)章制度,做一名合格的會計。
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